最新稽征实务与核案例解析.ppt

100年會計師公會租稅講習 講授大綱 前言 最新法令 稽徵實務 相關案例 境外國際運輸事業提供船舶供境內使用之課稅 營利事業呆帳損失認定原則 薪資所得扣繳辦法第5及第8條 各類所得扣繳率標準第2條修正 99年1月1日以後發行及到期兌償短期票券課稅 境外稅額扣抵 違章態樣 繳款日延至加徵滯納金日前 納稅義務人以下列方式繳納稅款者，其繳款日得延至加徵滯納金前： 便利商店 以信用卡、晶片金融卡 自動櫃員機 電話語音 行政處分文書之送達 行政處分之送達，應優先寄送民眾填列之住居所、就業處所。 倘無法送達時，始寄送戶籍地址。 若上開方式均無法送達，則依同法第74條規定，辦理寄存送達。 無法辦理寄存送達者，以公示送達為之。 帳簿憑證留置事務所免罰 營利事業之帳簿憑證應留置於營業場所 。 將該帳簿憑證留置於具代他人處理會計事務資格者之處所，此乃不將帳簿憑證留置於營業場所之正當理由，得免依稅捐稽徵法第45條第3項規定處罰($15,000至$60,000)。 負責人變更之限制出境 所稱「變更」係指主管機關登記之變更。 原依財政部相關函釋規定，繼續限制變更前之負責人或營業登記負責人或變更前之清算人出境者，應即解除其出境限制。 清算人之就任或變更非屬營利事業負責人變更。 「營利事業負責人」，於公司組織係指依法得代表該營利事業之法定代理人，亦即公司執照上所記載之公司負責人 選任清算人後之限制出境 營利事業滯欠稅款，已函報限制負責人出境，嗣該營利事業經核准解散應行清算，雖經另選任清算人，惟其限制出境不因而變更。 公司解散前之欠稅原已限制負責人出境者，應繼續限制該負責人出境，無庸再就該欠稅限制清算人出境。 臨時管理人不適用限制出境規定 最高行政法院裁定：「臨時管理人與公司負責人有別，無稅捐稽徵法第24條第3項之適用」。 以章訂負責人為主 章程規定之清算人如已明確或可得確定，則應比照董事為法定清算人之情形，應認定為公司解散之日為清算人就任之日，並以該章程規規者為清算人。公司如欲變更清算人，股東會得以變更章程方式另定清算人；亦可依公司法第323條規定解任清算人，由股東會另選清算人。 免徵免退限額 每次應補徵金額於$300以下者，免徵。 每次應退金額於$200以下者，免退。 每案免移送強制執行限額為$300以下。 滯納金、滯納利息申請復查之期限 法定要件已成就情形－結算應繳未繳 應於繳款書送達之翌日起算30日內提出申請。 法定要件尚未成就情形－核定補徵稅額 應於該處分生效日翌日起算30日內提出申請。 所得稅法第3條之4第5項 依法經行政院金融監督管理委員會(原條文為主管機關)核准之共同信託基金、證券投資信託基金、期貨信託基金或其他信託基金，其信託利益於實際分配時，由受益人併入分配年度之所得額，依本法規定課稅。 所得稅法第5條 綜合所得稅率級距 營利事業所得稅率級距 令全年課稅所得額為Y 則Y ×17%＝(Y－$120,000)×1/2 解Y得$181,818.18 所得稅法第24條第2項(增訂) 營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務，逾請求權時效尚未給付者，應於時效消滅年度轉列其他收入，俟實際給付時，再以營業外支出列帳。 所得稅法第24條之4(增訂) 自100年度起，總機構在中華民國境內經營海運業務之營利事業，符合一定要件，經中央目的事業主管機關核定者，其海運業務收入得選擇依第2項規定按船舶淨噸位計算營利事業所得額。 所得稅法第43條之2(增訂) 反自有資本稀釋課稅制。 自100年度起，營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者，超過部分之利息支出不得列為費用或損失。 銀行、信用合作社、金融控股公司、票券金融公司、保險公司及證券商，不適用。 所得稅法第44條 存貨採成本市價孰低法評價，成本高於淨變現價值時，其跌價損失得列為銷貨成本。 淨變現價值，係指營利事業預期正常營業出售存貨所能取得之淨額。 所得稅法第66條之6(修訂) 累積未分配盈餘部分屬98年度以前盈餘、部分屬99年度以後盈餘、部分加徵、部分未加徵10%營利事業所得稅者，為各依其占累積未分配盈餘之比例，按規定上限計算之合計數。 99年度以後加徵部分為33.87%。 99年度以後未加徵部分為20.48%。 產業創新條例 施行期間99年1月1日起至108年12月31日止。 主管機關為經濟部。 為促進產業創新，公司得在投資於研究發展支出金額15%限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額，並以不超過該公司當年度應納營利事業所得稅額30%為限。(第10條) 研發事實與否由主管機關認定，相關程序、書面資料及抵減稅額之計算由稽徵機關認定。 文化創意產業發展法 營利事業之下列捐贈，其捐