第三章--借贷记账法在企业中的具体运用-——以制造企业主要经济业务为例.ppt

第一节 制造企业的主要经济业务概述 第七节 资金调整和退出企业的核算 资金退出企业的业务，主要表现为偿还各种负债，如发放工资、使用福利费、缴纳税金、偿还借款的本金和利息、向投资者支付现金股利或利润等 借 生产成本—甲产品 贷 性质：成本类帐户 用途：核算企业为生产产品发生的各种耗费 结构： 材料费、 人工费 车间的费用 借 制造费用 贷 发生 分配 结转数 借 生产成本—乙产品 贷 完工入库产品 的成本 期末在产品 的成本 借 库存商品 贷 收到 发出 期末仓库 结存材料 借 应付职工薪酬 贷 计算 期末应付未付 的职工薪酬 发放 计算工资 借 管理费用 贷 发生 结转 借 本年利润 贷 性质：损益类帐户 用途：核算企业为组织、管理生产经营活动所发生的 各种耗费，包括： 结构： 借 累计折旧 贷 借 固定资产 贷 原值 计提折旧 借 管理费用 贷 借 制造费用 贷 借 生产成本—甲产品 贷 借 制造费用 贷 发生 分配 结转数 借 生产成本—乙产品 贷 ？ ？ 分配制造费用： 第一步：确定分配标准。 （耗用的材料/生产工时/生产工人工资等） 第二步：计算分配率 分配率=制造费用总额/分配标准之和 =20000/（2000+3000）=0.4 第三步：计算某种产品负担的制造费用 甲产品负担的制造费用=分配率×分配标准 =0.4 ×2 000=8000 乙产品负担的制造费用=分配率×分配标准 =0.4×3 000=12 000 借 生产成本—甲产品 贷 借 制造费用 贷 发生 分配 结转数 借 生产成本—乙产品 贷 8000 12000 库存商品 ？ （11）35000 （12）20000 （13）2800 第五节 销售过程的核算 1、销售产品 确认收入 发生费用:产品成本/营业税金及附加 3、为销售产品，发生广告费、展览费、包装费、 专设销售机构的费用等 销售过程的主要业务： 2、其他业务 （如销售材料、出租业务、 代购代销业务等） 其他业务收入 其他业务支出 销售商品，实现营业收入 产品资金 货币资金 结算资金 资金循环完成，实现增值 商品销售收入的确认—— 商品所有权的转移，收到货款，获取得收取货款的凭证 借 主营业务收入 贷 确认收入 结转 本年利润 性质：损益类帐户 用途：核算企业从事主营业务获取的收入。 结构： 借 主营业务成本 贷 售出产品 的成本 结转 库存商品 本年利润 例1、企业销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明： 售价20 000元，增值税3400元。全部款项收到存入银行。 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税（销项税） 3 400 例2、结转上述已售A商品的成本15 000。 借：主营业务成本 15 000 贷：库存商品—A商品 15 000 借 应收账款 贷 发生 收到 期末应收账款 的实有数 性质：资产类账户 用途：核算企业因销售商品、提供劳务所产生的应收未收 的款项及代买方垫付的运费。 结构： 借 应收票据 贷 发生 收到 票据款 期末应收票据 的实有数 借 预收账款 贷 提供物资 预收、 性质：负债类帐户 用途：核算企业因销售商品、提供劳务供应，按合同规 定预收购货单位的款项。 结构： 期末余额 1、预收货款 2、提供物资 3、多退少补 借：银行存款 100 000 贷：预收账款 100 000 借：预收账款 117 000 贷：主营业务收入