借：吸收存款 - 又拍云.ppt

委托投资是指信托投资机构接受企业的委托资金，按其指定的对象、范围和用途进行投资，信托机构受托监督投资资金的使用、被投资企业经营状况及利润分配等。 资金来源：委托存款 会计科目 代理业务资产：资产类 手续费及佣金收入：损益类 账务处理 1、收到委托投资资金 借：银行存款 贷：代理业务负债 2、进行投资 借：代理业务资产 贷：银行存款 3、分红 借：银行存款 贷：代理业务负债 4、收取手续费 借：银行存款 贷：手续费及佣金收入 第10章 租赁公司会计 第一节 租赁会计概述 第二节 经营租赁会计 第三节 融资租赁会计 第四节 售后租回的会计处理 第一节 租赁会计概述 一、租赁及租赁的特点 1、定义：在约定的时期内，出租人将资产使用权让与承租人已获取租金的协议。 2、特点 （1）租赁是所有权与使用权相分离的交易 （2）租赁以分期支付租金的形式偿付本息 （3）租赁的形式比较灵活 二、租赁业务的分类 （一）按租赁的性质分类 融资租赁的确认标准： 1.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。 2.承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。 3.租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分。 经营租赁：指为满足承租人经营上短期的、临时的或季节性需要而租赁的资产。 融资租赁是指以融资为主要目的。这种租赁方式出租方仍保留租赁资产的所有权，但与所有权有关的租赁资产的全部风险和利益，实质上已转移给承租人。 这里的“大部分”，通常指租赁期占租赁开始日租赁资产尚可使用年限的75% （含75%）以上。但如果租赁资产是一项旧资产，在开始此次租赁前已使用年 限超过该项资产全新时可使用年限的75%，则该条判断标准不适用。 4.租赁开始日，最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产的公允价值。 5.租赁资产性质特殊，如果不做较大改造，只有承租人才能使用。这条标准是指租赁资产是由出租人根据承租人对资产型号、规格等方面的特殊要求专门购买或建造的，具有专购、专用性质。 “几乎相当于”，通常指最低租赁付款额的现值占租赁资产公允价值的90%（含90%）以上 （二）按租赁资产的资金来源分类 直接租赁：出租人在资金市场上筹集资金，并向设备的制造商支付货款后取得设备，然后直接出租给承租人的一种租赁方式。 转租赁：指由出租人从另外一家公司或直接从制造商处租入设备后再转租给承租人的一种租赁方式 。 售后租回：指设备的所有者将其拥有的设备卖给租赁公司，然后再从租赁公司租回的一种租赁方式。 （一）租赁期 租赁协议规定的不可撤销的租赁期间（含优惠续期）。 （二）租赁开始日 是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者。 （三）租赁期开始日（做账的日期） 承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期，表明租赁行为的开始。租赁期开始日出租人、承租人双方都要开始进行账务处理。 三、与租赁相关的概念 （五）担保余值 承租人担保余值，是指由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。 出租人担保余值，是指就承租人而言的担保余值加上与承租人出租人均无关，但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值。 （四）资产余值 指在租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值。 出租人担保余值 = 承租人担保余值 + 与双方无关的独立第三方担保的资产余值 （六）未担保余值 租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值。风险和报酬仍然属于出租人，因此不可能是应收融资租赁款的一部分。 关系： 资产余值100万元 承租人担保40万 与承租人有关的第三方承担30万元 与承租人和出租人无关的第三方承担20万元 未担保余值10万元 承租人担保余值 = 40 + 30 = 70万元 出租人担保余值 = 70 + 20 = 90万元 （七） 最低租赁付款额（承租人角度） 是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（25%及以下的优惠留购价款），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。但是不包括或有租金和履约成本，独立第三方的担保余值。 情况1——租赁合同没有规定优惠购买选择权的： 最低租赁付款额 = 承租方支付的租金之和 + 承租方及其有关的第三方担保的资产余值 情况2——租赁合同规定有优惠购买选择权的： 最低租赁付款额 = 承租方支付的租金之和 + 优惠留购价 一般存在优惠购买价时，出租人不会找人对资产余值提供担保。 或有租金——是指金额不固定、以时间长短以外的其他原因（如销售量、使用量