财务管理案例分析—案例九：上海宝山钢铁公司的预算管理-精选版.pptVIP

* 1993－1994 1995－1999 2000－ 年 初步形成 设置经营预算部门 编制第一本年度预算 相关预算制度的完善 预算管理模式形成 发展完善预算管理技术 月度执行预算的推出 丰富预算蓝本内容 规范完善 深化发展 第一本经营规划编制 季度滚动预算推出 以战略目标为预算编制逻辑起点 预算系统开发 宝钢全面预算管理发展沿革 * 集中一贯管理模式为预算管理的推行奠定了基础。 宝钢一、二期工程建成后，在完善宝钢五大基础管理的同时，适应市场经济环境，需要建立与之相适应的经营管理体系。 财务管理在市场竞争中的保障功能逐步增强，为实施预算控制提供了生长发育的土壤。 计划管理、财务管理、营销管理的有机结合是实现财务预算向经营预算转变的前提。 宝钢推行全面预算具备的条件 作为预算管理的倡导者、实践者，宝钢不断摸索，进行预算管理创新，逐步形成了－－ 基于价值创造的全面预算管理模式 业务预算面向流程、反映价值创造； 预算的财务维度突出价值贡献视角； 强调战略预算概念，推进滚动预算（季度、年度）； 突出预算的资源优化配置功能； 通过公司ESI工程，进行预算重整，强化预算作用。 * 全面预算管理整体架构 战略目标 经营规划 年度预算计划 季度滚动预算 日常经营 经营预算 反馈 年度滚动预算 决策 控制 战略预算 全面预算 战略预算侧重于对规划期经营活动进行描述；经营预算是企业对年度内经营活动所作的预算、计划。战略预算通过经营预算来实现，并在经营预算中设置相应战略指标，以实现公司长期目标。 预算体系以企业战略、经营规划为导向，滚动预算为控制手段 全面预算管理框架 * 经营预算 经营预算体系框架 资本预算 财务预算 运营预算 全面预算管理框架 一般情况下，企业实施预算管理都是从财务预算开始，以此为基础不断拓展预算覆盖面并强化预算机制，逐步向经营预算转变。 经营预算包含财务预算，是预算发展的高级形式。 * ①、经营预算－运营预算 运营预算 采 购 业 务 预 算 销 售 业 务 预 算 生 产 组 织 预 算 其 他 业 务 预 算 面向部门 管理控制 产品盈利能力预算 用 户 贡 献 预 算 采 购 物 化 成 本 预 算 质 量 成 本 预 算 决策控制 面向流程 事 故 成 本 全面预算管理框架 单位：万元 事故成本分析 主作业线名称 故障时间 （小时） 工序小时产量 （吨/小时） 产能损失 （吨） 单位产能损失 （元/吨） 单位时间损失 （万元/小时） 故障成本 （万元） 工序 A 4.05 275.00 1113.75 38.19 1.05 4.25 工序 B* 13.40 205.00 2747.00 67.16 1.38 18.45 工序 C 0.00 0.00 0.00 399.36 0.00 0.00 工序 D* 1.70 271.26 461.13 308.39 8.37 14.22 工序 E 3.09 222.68 686.95 321.24 7.15 22.07 工序 F 15.08 253.58 3822.72 305.06 7.74 116.62 工序 G 0.00 161.17 0.00 317.77 5.12 0.00 工序 H 102.60 86.92 8917.48 575.82 5.00 513.49 合计（全部） 合计（瓶颈工序*） 689.10 32.67 单位:万元 质量成本分析 序号 项目名称 费用总额 比例 占销售额比率 单位产品费用 备注 一 内部故障成本 1 产品内部报废损失费用 367 5.94% 0.46 2 产品内部报次损失费用 554 8.98% 0.72 3 产品内部降级损失费用 2,340 37.87% 2.96 4 产品内部返修费用 595 9.64% 0.75 小计 3,858 62.43% 0.16% 4.88 、 二 外部故障成本 1 质量异议费用 94 1.53% 0.12 2 质量保修费用 小计 94 1.53% 0.004% 0.12 三 鉴定成本 1 质检站费用 371 6.00% 2 制造部检测中心费用 634 10.27% 3 煤焦试验室费用 314 5.09% 小计 1,320 21.37% 0.05% 四 预防成本 1 质量管理活动费 47 0.