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高速公路管理分公司财务结算中心核算方式的可行性研究 　　摘要：高速公路管理分公司是省高速公路公司下属分公司，下辖区域内各高速公路路段征收管理所、机电维护站、养护中心等基层单位。文章分析了现有的按基层单位进行账务核算的模式存在的核算、税收等各方面的问题。探索结算中心核算模式的可行性，以促进高速公路进行集中核算，减少并入合并环节，提高核算效率，同时提高资金利用率，降低资金成本。 　　关键词：高速公路；结算中心；改革创新；集中核算 一、目前高速公路公司的管理层级及结算方式 　　现有的高速公路建设运营管理模式为省高速公路公司，按省内各地市设立一市一管理分公司，分公司为非法人单位。各高速公路路段按一路一实体公司模式注册为法人单位，进行高速公路筹资建设，高速公路建设完工，经验收达到通车条件后移交给管理分公司，由管理分公司负责高速公路征费、养护、监控等运营管理工作。目前省公司通过用友财务软件进行集团财务核算。以管理层级的终端独立所或中心所建立核算账套，进行通行费收缴、日常征费成本核算。路段公司负责运营路段的管理费用、征收、机电、养护等业务成本核算。期末经路段公司逐级抵销合并报表后，再上报省公司汇编。公司基本层级结构如图1所示。 二、层级核算模式存在问题 　　（一）人员方面 　　目前高速公路公司采用层级核算模式，各基层单位均设置核算账套，进行独立核算，虽然可减少路段公司本部业务核算量，但在实际工作中也存在着一定的不利因素。一是各基层单位之间路程较远，为遵循不相容岗位分离原则，则每个单位至少需要配备两名财务人员方可保证财务工作的正常开展，人员需求量大，人工成本较高，不利于机构精减，降本增效，与降低成本的指导思想不符。二是基?拥ノ徊莆袢嗽币滴袼?平、综合素质不均衡，部分员工对待工作的态度不够严谨，较易出现账账不符、账实不符、往来核销、科目或现金流量差错等常规性差错。同时，由于业务量大，若是出现差错且未及时纠偏，则需对所有业务逐项逐笔进行查找核对，增加大量重复工作。三是基层单位期末报表由于各种原因，可能出现报表迟报缓报甚至报表数据差错，不利于路段公司进行合并报表编报，耽误合并报表上报时间。 　　（二）预算执行方面 　　全面预算是企业进行成本控制的重要方式，预算由管理分公司汇总所辖路段公司预算后上报省公司，经省公司审核调整后，层层分解下达。在预算执行中存在以下问题：一是各基层单位独立核算，由基层单位负责人对经济业务执行进行审批，基层单位进行财务核算，灵活度高，有利于提高执行效率，但也存在着监管力度不足，甚至存在部分先执行、后审批的现象。基层单位对预算的重视程度不高，存在个别为保证总额控制，而挤占费用的现象。二是基层单位常常抱着上有政策下有对策的态度对待预算控制。例如每月预算执行、大宗物品采购等事务按内部控制要求，需经集体讨论并形成会议纪要，有计划有步骤地执行，但在实际操作中却常流于形式，为了报销手续完整而拟文发稿形成会议纪要，未能达到集体讨论应有的效果。三是逐级下达预算，各基层单位执行情况各不相同。存在为了绩效考评而过度节约成本费用支出，不执行不作为，拖缓正常开展工作进度的问题；也存在下达多少预算，就执行多少预算，为了满额执行比率，而增加一些非必要开支，造成一定浪费的现象。因以上情况不同程度的客观存在，造成全面预算执行情况难以预估，预算精准度不高，不利于分公司层面统筹安排资金使用。 　　（三）税控管理方面 　　高速公路运营管理公司为收费还贷公路，所收车辆通行费全额上缴财政专户，实行收支两条线管理。管理分公司为非法人单位，无营业执照，无税号。以路段公司为单位对外办理签定合同、开具发票等经济事务，按路段公司进行财务核算。根据国税总局最新要求，购买人开具发票时需提供纳税人识别号或统一社会信用代码，否则将不得作为税收凭证用于办理涉税业务。因此，同样为非法人单位的各基层单位，发生的经济业务，只能依托所属的路段公司开具发票，这样又涉及到支付账户与税号是否一致的问题。 　　（四）银行账户管理方面 　　由于各基层单位为非法人单位，开设银行账户时，只能以路段公司的内设机构，向银行按特例事项申请审批开户。因此每逢年检、预留印鉴变更等手续均相当繁琐。兼之按现行规定，开具发票时付款方的付款账户、付款户名、税号或信用代码要相互对应一致，这样基层单位就存在发票付款方与会计核算主体不一致的情况。 三、结算中心核算模式构想 　　结算中心核算模式，采取扁平化管理，即在现有行政层级不变的情况下，取消基层单位核算账户，并入路段公司账套进行核算。结算中心核算模式利于整合资源，优化管理，统筹预算，降低财务成本。 　　（一）集中优势力量，合理分工 　　结算中心可采取集中办公的模式，按路段公司及会计业务流程模块合理分工，流水化作业，提高工作效率。设置咨询