企业所得税费用扣除案例教学1.PPT

资讯 大事件 第七章 企业所得税法 第四节 应纳税所得额的计算 1、工资薪金支出：据实扣除 包括：基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或者受雇有关的其他支出 （三）扣除项目的标准 现状 计划 2、三项经费：限额扣除 职工福利费支出≤工资薪金总额的14% 拨缴的工会经费≤工资薪金总额的2% 职工教育经费≤工资薪金总额的2.5%；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 现状 计划 三项经费：限额 三项经费：实际发生额 孰低原则 例 7-1 职工福利费扣除限额=600×14%=84（万元） ≥ 实际发生职工福利费60万元，则60万元职工福利费可以全部准予扣除。 解析： 长虹机电厂2014年全年支付职工工资、薪金为600万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元，工会经费14万元。请计算准予扣除的职工福利费、职工教育经费和工会经费。 现状 计划 职工教育经费扣除限额=600×2.5%=15（万元） ≤ 实际发生的职工教育经费20万元，则税前只能扣除15元职工教育经费。 工会经费扣除限额=600×2%=12（万元） ≤ 实际发生的工会经费14万元，则税前只能扣除12元工会经费。 纳税调整事项金额 费用项目 会计利润费用扣除（万元） 税法允许费用扣除（万元） 纳税调整事项金额（万元） 职工福利费 60 84 0 职工教育经费 20 15 +5 工会经费 14 12 +2 * * * * * 资讯 大事件 * * * *