part 5 会计循环：以制造业为例.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 财务成果核算的账户设置 “营业外收入”账户 “营业外支出”账户 “本年利润”账户 “所得税费用”账户 “利润分配”账户 * 财务成果核算各账户之间的关系 本年利润 各项成本、 各项收入、 费用损失 收益的结转 的结转 利润转出 亏损转出 产品销售费用 产品销售税金及附加 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 利润分配 产品销售收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 * 财务成果业务的核算举例 南江公司原欠新新 公司一笔货款1 000 元，因新新公司 撤消已无法偿还， 转为资本公积。 南江公司向希望 工程捐赠3 000元， 已通过银行付迄。 借：营业外支出 3 000 贷：银行存款 3 000 借：应付帐款─新新公司 1 000 贷：资本公积 1 000 * 结转各种 损益帐户 （1） 借：产品销售收入 65 000 贷：本年利润 65 000 （2） 借： 本年利润 43 774 贷：产品销售成本 28 339 产品销售费用 300 产品销售税金及附加 3 500 管理费用 8 635 营业外支出 3 000 * 计算并结转南江 公司本年所得税。 假定南江公司适用的 所得率为20％。 南江公司本年利润＝65000－43774＝21 226 南江公司本年应交所得税 ＝ 21 226 × 20％＝4 245.20 借：所得税 4 245.20 贷： 应交税金─应交所得税 4 245.20 会计期结束时，还应将“所得税费用”帐户 的余额转入“本年利润”帐户： 借：本年利润 4 245.20 贷：所得税费用 4 245.20 * 按税后净利润的 10％提取盈余公积。 应提取的盈余公积：（21226－4 245.20）×10％＝1 698 借：利润分配 1 698 贷：盈余公积 1 698 * 经董事会批准，将剩余利润的50％分配给投资者。 将“本年利润” 帐户余额转入 “利润分配”帐户。 应分配的股利为：（21 226－4 245.20－1 698）×50％＝7 641元。会计处理为： 借：利润分配 7 641 贷：其它应付款─应付利润 7 641 借：本年利润 16 980.80 贷：利润分配 16 980.80 * 资金退出企业 上交税金 向投资者支付利润 偿还借款或债券本息 向其他单位投资 * 资金退出企业举例 以银行存款向投资 者支付利润7 641 元。 以银行存款支付本期 所欠付的消费税和 所得税7 945.20 元。 借：其它应付款─应付利润 7 641 贷：银行存款 7 641 借：应交税金 7 945.20 贷：银行存款 7 945.20 以现金支付职工困 难补助1 200元。 借：应付福利费 1 200 贷：现金 1 200 * 本讲小结 制造业会计循环：供应过程→生产过程→销售过程→财务成果的形成和计算→利润分配与结转 供应过程的物质采购成本计算是生产成本计算的基础，而生产成本计算又是产品销售成本计算的基础 与其他行业一样，制造业的会计记录程序包括：交易分析与编制记