增值税的税率和征收率.pptVIP

第四节 增值税的税率和适用征收率 第二节 税率与征收率 （一）一般纳税人税率 1、基本税率。纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为17%；提供加工、修理修配劳务的，税率为17%。这一税率就是通常所说的基本税率。 2、低税率。13% 3、零税率 适用13%税率的货物 1、粮食、食用植物油 2、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、食用盐等； 3、图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物； 4、饲料、化肥、农药、农机（不包括零部件）、农膜； 5、农产品； 6、食用盐； 7、音像制品和电子出版物； 8、国务院规定的其他货物。 【例题·多选题】按照现行增值税制度的规定，下列货物中适用13％税率的是（　　）。A.煤气 B.古旧图书 C.图书 D.酸奶 E.鲜奶 【答案】ACE 2、特殊规定 ⑴征收率为2% 适用主体：小规模纳税人 适用情形：销售自己使用过的固定资产 应纳增值税=含税销售额÷（1+3%）×3% 票据：开具普通发票 （2）征收率为4%再减半征收 适用主体：一般纳税人 适用情形：销售自己使用过的固定资产 应纳增值税=含税销售额÷（1+4%）×4% ×50% 票据：应开具普通发票，不得开专用发票 注意年限问题：2009年1月1日之前购买的则适用4%再减半征收；若是2009年1月1日之后购买的则按17%的适用税率。 某增值税一般纳税人2010年10月将两台生产闲置的固定资产清理出售，其中： 2009年12月购进的数控刨床一台，取得含税销售额58.5万元； 2005年购进的空气增压机一台，取得含税销售额13万元。 请计算应纳增值税额。 解：应纳增值税额=58.5÷（1+17%）×17%+ 13÷（1+4%）×4%×50%=8.75万元。 （3）征收率为4% 适用主体：一般纳税人 适用情形：教材P34 应纳增值税=含税销售额÷（1+4%）×4% 票据：可自行开具专用发票 （4）征收率为6% 适用主体：一般纳税人 适用情形：教材P34 应纳增值税=含税销售额÷（1+6%）×6% 票据：可自行开具专用发票 * * （二）小规模纳税人征收率 1、一般规定 从2009年1月1日开始，小规模纳税人的征收率为3%。 适用主体：小规模纳税人 适用情形：①在中国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务 ②销售自己使用过的除固定资产以外 的物品 应纳增值税=含税销售额÷（1+3%）×3% 或=不含税销售额× 3% 票据：需要开具增值税专用发票的，可向税务机关申请代开。