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公司治理结构和企业内部控制关系及其完善 　　[摘 要] 公司治理是企业内部控制职能发挥作用的重要条件和基本保障，而内部控制是提高公司内部管理水平的主要手段，是营造良好公司制度环境的必然要求。公司治理结构问题会造成内部控制缺乏对经营者的约束力，对董事会和监事会的运作监督不到位，风险分析、识别和管理机制不完善。公司治理结构及内部控制机制应建立共时结构，优化股权结构，确立内部控制中董事会核心地位，完善高级管理人员和董事、董事会的约束及激励机制，从而加快提升我国企业核心凝聚力，实现有效的内部控制。 　　[关键词] 内部控制；概念及现状；关系、影响及完善 　　[中图分类号] F230 [文献标识码] B 　　前言 　　近年来，受经济全球化影响，企业将要面对更加严峻的市场竞争环境，企业生产要素正进行着全球范围内的配置和重组。企业想要在激烈的市场竞争中立于不败之地，只有不断提升企业生产要素使用的科学及合理性，才能进一步推动我国企业的长期可持续发展。现今我国大部分企业已经认识到公司治理和内部控制的重要性，进而实现企业的规范化管理。 　　一、我国公司治理和内部控制概念及现状 　　1.公司治理含义及现状 　　作为一项内容复杂、要求严密的系统化工程，公司治理是实现企业内部生产要素、产权要素、利益相关者的权责利的科学分工及合理匹配，进而建立严格的企业内部监督、制衡及激励机制。完善的公司内部激励机制能够有效提升企业各项资源的利用率，保证企业人流、物流和资金流等都能按照既定的流行、流速中运行停止。 　　至今为止，我国公司制企业历经数十个年头的发展变化，取得了相当可喜的成绩，但是受长期计划经济体系观念的影响，公司经营管理观念和手段仍存在一定的局限性，行政干预的痕迹很深，公司治理机制尚未真正形成，仍需要我们的持续努力和不断探索。 　　2.内部控制含义及现状 　　企业实施内部控制的根本目的就是为了实现企业经营目标，保证企业资产的安全完整，确保会计信息资料的可靠性及正确性，保证企业经营方案能够得到贯彻落实，提升企业经营过程中的效率性、效果性和经济性而采取的自我规划、约束、自我调整、评价及控制的手续、方法和措施的总称。 　　由于我国企业总体发展水平较低，企业对自身内部控制缺乏认识，很多企业制定的内部控制制度缺乏实用性、可操作性和全面性，仅仅停留在了简单的文字编撰上，这也是我国大多数企业普遍存在的内部控制问题。 　　二、公司治理与内部控制的关系 　　公司治理和内部控制是相互补充、相互嵌合的，他们的内容、目标和朱婷等方面有着很多的交叉性和重合。二者是相互联系、密不可分的，一味的谈内部控制忽视公司治理是不现实的，只进行公司治理不实施内部控制也是不可行的。公司治理结构是企业内部控制机制建设的基础，完善的内部控制也为公司治理结构目标实现创造了良好的管理环境。 　　1.内容上相互对应 　　公司治理与内部控制从教学理论角度来看，可将内部控制制度与公司治理机制内容分别进行分析归纳，公司治理机制辐射内容，首先，企业、股东及其他利益相关者权责利的分配，由股东授权管理当局管理权限，管理当局管理企业的同时要保证股东利益得以实现；其次，企业董事会及管理层应切实履行对股东承诺，做好企业内部人员的权责利分配工作。 　　同时，内部控制制度作为公司治理的内部制约机制，其内容也可以从两个层次进行理解：从所有者角度出发，实施包括管理者在内的控制系统；从管理者角度，实施经营生产过程控制。 　　2.二者的基础 　　产权结构基础上的所有权与经营权分离是我国现代企业制度的重要标志，进而衍生出了委托代理关系，它也是公司治理和内部控制产生的基础。委托代理关系中，公司控制权和所有权也就成了声誉索取权和决策权，公司控制首要问题就是对委托代理人行为进行监督和激励，更好的保证代理人能够从委托人利益及要求出发。出于对各自利益考量，代理人存在一定的“逆向选择”及“道德风险”，这就要求委托人建立一套切实有效的公司治理机制对代理人行为加以约束和限制，降低代理成本。内部控制制度实施过程中所做的经营管理活动监督和控制也是为了减少代理成本，公司治理结构也是同样的目的。 　　3.内部控制框架保证了公司治理目标的实现 　　保证企业经济运行过程中的公平和效率是公司治理结构的主要目标。也就是说要建立股东、管理者以及其他利益相关者间公平、效率相协调的经济运营机制，该机制要求股东要保证企业基本运营资金，同时也享有企业的剩余分配权和最终控制权；管理者要肩负其责，尽心尽力做好职责任务，不得利用职务之便行己之私；企业追求利益最大化目标的同时也不能伤害其他利益相关者权益。实际当中，企业控制权在一定程度上发生转移，管理层拥有了部分企业控制权，因而建立有效的内部控制框架是保障公司法人主体及利益相关者权益的基础条件，