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企业绩效评价和内部控制文献综述 　　[提要] 一个企业的绩效如何，深受各方利益关系者的关注。有关企业绩效评价的研究，也是现在理论研究界讨论的热点。同时，企业需要通过内部控制的信息更好地进行企业绩效评价。本人在前人研究的基础上，对企业绩效评价与内部控制的关系进行分析，并提出建议。 　　关键词：企业绩效评价；内部控制 　　中图分类号：F27 文献标识码：A 　　原标题：关于企业绩效评价与内部控制的文献综述 　　收录日期：2012年11月20日 　　一、企业绩效评价文献综述 　　（一）国外关于企业绩效评价文献回顾。企业绩效评价，是指运用数理统计和运筹学原理，特定指标体系，对照统一的标准，按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩做出客观、公正和准确的综合评判。 　　在企业绩效评估模型方面，Sink（2001）和Tuttle（2001）采用绩效评价计划编排阶段的六步程序的框架；Keegan（1997）采用绩效评价矩阵；Lockamy（1999）采用四理论绩效评价体系模型等。 　　Beni Lauterbach，Joseph Vu，Jacob Weisberg（2004）通过调查研究了165家上市公司1989～1991的数据，发现了内部和外部继任者对企业绩效评价的影响，发现外部继任者比内部继任者对企业绩效评估有更好的效果。 　　Sunil Mithas（2011）等通过研究发现信息管理能力，包括对顾客的认知程度、过程了解、信息技术的了解对企业绩效评价的影响。这主要是指通过运用ERP来对企业绩效进行评价。 　　（二）国内关于企业绩效评价文献回顾。目前较流行的企业绩效评价方法主要来自西方创造的杜邦财务分析体系、平衡计分卡、经济增加值等工具。立足于我国的企业实践，我国学者也提出了许多不同的观点。 　　刘睿智、胥朝阳（2008）基于中国上市公司2000～2006年的财务数据，利用验证性因子分析技术构建了两个因子以反映公司竞争战略是倾向于差异化还是低成本，在此基础上考察战略定位对公司短期绩效和长期绩效的影响。 　　张益明、张志华（2011）基于2003～2009年A股市场381家中小上市公司的面板数据，分析了资本结构、公司治理对企业绩效评价的影响。我们发现，这种相关性的方向与控股人性质密切相关。 　　二、内部控制文献综述 　　（一）国外关于内部控制文献回顾。1936年美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》，首次定义了内部控制，此后美国审计程序委员会又经过多次修改，内部控制的理论经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和企业风险管理这五个阶段。 　　Hermanson（2000）通过实证研究，被调查者非常认可内部控制的重要性，并且认为内部控制能为公司的长远发展提供更好的保证。 　　Newson和Deegan（2002）通过调查认为，上市公司自愿性披露信息的主要目的在于体现公司核心能力和全球化竞争策略。Udi Hoitash等（2009）从财务专家数据库中收集了5，480家公司的数据，进行了相关的实证研究，发现了公司治理和作用于财务报告的内部控制薄弱环节之间呈现一定的关系。 　　（二）国内关于内部控制文献回顾。20世纪九十年代到现在，内部控制初步发展时期我国的内部控制研究主要侧重于会计和审计领域，研究成果主要服务于审计程序与方法的应用、审计效率的提高和审计风险的控制。 　　蔡吉甫（2005）通过实证研究，认为我国上市公司内部控制信息披露受到公司盈利能力、财务报告质量以及财务状况存在异常的显著影响。另外，我国上市公司内部控制信息披露存在自愿披露积极性不高和隐瞒不利消息的问题。 　　林钟高等（2007）通过运用实际数据进行实证研究，发现我国上市公司的内部控制的建立和完善确实对企业价值有高度显著的正向促进作用，并随着改革的深入和证券市场的规范化，呈现出逐年强化的趋势。 　　董望、陈汉文（2011）研究表明，在信息“生产”方面，高质量的内部控制提高了应计质量；在投资者反应方面，内部控制质量越高，盈余反应系数越大。这证实了内部控制的财务报告目标，也证实了内部控制制度在我国的适用性。 　　三、企业绩效评价与内部控制相互关联文献综述 　　（一）国外文献综述。内部控制与企业绩效评价之间的关联性问题，近几年引起了国外理论界的强烈关注。 　　Karen Hopper WUCK（1989）根据私人股本融资经验数据，运用实证研究方法，发现了股权集中度和企业绩效之前存在一定的关系，为企业内部控制的治理水平提供了依据。 　　Deumes.Ragier和Knechel.w.Robert（2008）以1990年开始在荷兰公开上市交易的公司为样本，对管理者自愿披露内部控制信息的经济动机进行了实证研究。研究发现，内部控制