个人所得税税收筹划可行性研究和应用.docVIP

个人所得税税收筹划可行性研究和应用 　　摘要：在中国社会经济的发展过程中，个人收入的来源以及形式渐渐增多，越来越多的人成为缴纳个人所得税的纳税主体，个人所得税占整体财政收入的比例也在渐渐上升，从维护个人利益以及减轻负担的角度来说，对于个人所得税进行税收筹划，收到了越来越多的人的重视，那么怎样在遵纪守法的前提下，使纳税人的税负大大减轻，使纳税人的税后收益尽量提升，成为了一个非常有必要的研究课题，对个人所得税进行一系列的纳税筹划也变得更加重要。 　　关键词：个人所得税 税收筹划 可行性 　　一、税收筹划的内涵 　　定义税收筹划，在国内外来说，主要有三种观点：第一，觉得税收筹划就是利用预先的谋划，展开一定的偷税漏税的行为，甚至是一种抗税或者骗税的违法行为。这种观点是在1990年之前，国内的大部分人士，甚至税收企业和理论界的很多人的观点。第二，觉得税收筹划是一种避税的行为，也就是利用合法的手段，使税收负担大大降低。在1990年的时候，当时很多人，有一些税务干部是有这种观点。而第三，觉得税收筹划是企业安排有关涉税事项。具体来看，指的是纳税人在遵守有关税法法规的基础上，将企业的经济利益作为目标，对于涉税的有关事项进行全面周密安排的一种经济活动，这也是如今很多人的观点。 　　而作为笔者来说，对于第三种观点的认同度比较高。也就是说，税收筹划通常包含了节税、避税以及税负转嫁等目的。节税也就是纳税人通过如今的税收法律法规之中的优惠政策，达到少缴税或者说不交税的目的，使企业税收负担大大降低的一种经济行为。避税是说纳税人通过法律的含糊之处或者说法律漏洞，对于自身经济活动进行妥善安排，达到减少纳税数额的有关经济行为，而税负转嫁指的是纳税人利用商品售价的提高或者说降低，将税负转移给其他人的一种做法，对应于一些违法行为来说，比方说偷税、骗税或者逃税。税收筹划包含了与立法原则相符合的涉税行为，也就是相似于税收优惠政策的涉税行为，另外还包含了由于法律漏洞而降低税款的有关经济行为。 　　二、个人所得税税收筹划的可行意义 　　在社会经济发展的过程中，以及人们增强法制意识的过程中，令很多纳税人已经转变了观念，不再是过去偷偷采用各种办法使自身的税收负担减轻，而是积极的通过纳税筹划，使税收负担在遵纪守法的前提下进行降低。这种背景之下，对于个人所得税进行纳税筹划的指导，对于我国税收的发展以及纳税人的经济水平的提高，都有非常重要的意义。第一，纳税筹划对于纳税人纳税意识的增强有重要的作用，纳税人展开税收筹划的原因就是为了税款的降低或者说缓缴，然而纳税人的这种安排的前提是合法，在税收筹划的时候，会对于税收政策以及有关方面的规定进行不自觉的领会，对于税法的普及可以说是非常有利的。第二，筹划个人所得税对于纳税人自身合法权益的维护有非常大的帮助。第三，为了使纳税筹划的效果得到进一步提升，纳税人还会自觉或者说不自觉的对于财税法规或者说财税政策进行进一步的钻研，从而在完善税法的过程中得到了新的方法以及新的思路，对于国家有关税收法律法规的完善有非常重要的意义。 　　三、个人所得税筹划的应用路径 　　我国如今个人所得税的课税对象包括十一项内容，分别有工资薪金，劳务报酬，利息，股息，稿酬，财产租赁所得，红利以及偶然所得等。这些项目有不同的税率不同的交税方法以及不同的扣税标准。这在纳税人进行税收筹划的时候提供了非常大的空间。依照我国如今个人所得税的有关规定，在进行个人所得税税收筹划的时候，有如下方面的一些基本思路： 　　（一）对应纳税额造成影响的因素进行充分考虑 　　对于个人所得税应纳税额造成影响的因素有两种，也就是税率以及应纳税所得额。所以说要使税负降低，就要通过合理合法的办法，对于应纳税所得额进行降低，或者说利用周密的安排以及设计，使应纳税所得额与税率较低的税务项目相适应。比方说符合条件的社会保险和住房公积金，在实际工作中，企业为职工提取和代扣的住房公积金比例，在税法规定的最高比例以下根据本单位的规定为职工代扣部分可以个税税前扣除。这样选择计提比例的高低直接影响应纳税所得额的大小。 　　（二）对于不同纳税人之间纳税义务的区别进行利用 　　依照时间标准以及住所标准的不同，我国个人所得税的纳税人分为两种，分别是居民以及非居民。对于居民纳税人来说，有无限的纳税义务，比方说境内以及境外的各种所得税。而对于非居民纳税人来说，其纳税义务并不是无限的，只有境内所得税的纳税。所以说，纳税人身份方面的区别，也为纳税筹划提供了一定的空间。 　　（三）合理归属收入期间 　　如今个人所得税在征税时间方面，因为收入性质的不同，分别会进行按次、按月以及按年征税的有关标准。在税收筹划的过程中，应当依照纳税人在收入以及支出时间方面的均衡特征，对于收入期间按月或者说按年按次的征税进行合理调节，