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ERP系统下应收账款结算业务处理和管理控制策略 　　［摘 要］ 本文详细深入地分析了ERP系统下应收账款结算处理和管控策略。首先描述ERP下应收账款核销业务类型与核销流程，然后详细阐明了由表单处理承载的核销业务数据流，最后强调贯穿于应收账款核销业务处理一体化流程的管理控制措施。 　　［关键词］ ERP；应收账款结算；管理控制策略 　　doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 10. 001 　　［中图分类号］ F233 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）10- 0002- 03 　　 　　1 应收账款核销业务类型与业务处理特点 　　应收账款结算主要处理的业务是应收账款核销，俗话讲就是“勾销”，是ＥＲＰ系统中销售与收款管理的主要环节，准确无误的应收账款核销处理是生成账龄分析表、到期债权列表、应收利息表等管理表的基础。 　　应收系统核销类型主要包括：到款结算、预收款冲应收款、应收款转销、预收款转销、应收款冲应付款、预收款冲预付款。下面将以Ａ公司为例，列举各种应收账款结算的业务处理过程和数据。为简化起见，假定各个往来单位之间的应收、应付、预收、预付等款项的金额是相等的。 　　（１）到款结算是最基本的核销类型，用于收到款项后勾销应收业务。比如，Ａ公司账面上挂账Ｂ公司应收款与Ａ公司收到的Ｂ公司银行承兑汇票。 　　（２）预收款冲应收款是将预收业务与应收业务进行勾销。由于收款中，存在预收账款，无法预先知道该笔款项所属的销售业务，而且收款出纳在根据发票收款时也可能没有记录销售发票号的现象，因此需进行核销处理准确建立和核算收款与应收款的对应关系。比如，Ａ公司账面上同时挂账Ｂ公司的预收款和应收款。 　　（３）应收账款转销涉及三角债权债务关系，用于不同往来单位之间的应收款转移。比如，Ａ公司账面上挂账Ｂ公司应收款，同时Ｂ公司账面上挂账Ｃ公司应收款，通过将Ａ公司挂账的Ｂ公司应收款转销给Ｃ公司，以结清Ａ、Ｂ公司的应收款和Ｂ、Ｃ公司的应收款。 　　（４）预收账款转销亦涉及三角债权债务关系，用于不同往来单位之间的预收款转移。比如，Ａ公司账面上挂账Ｂ公司预收款，同时Ｂ公司账面上挂账Ｃ公司预收款，通过将Ａ公司挂账的Ｂ公司预收款转销给Ｃ公司，以结清Ａ、Ｂ公司的预收款和Ｂ、Ｃ公司的预收款。 　　（５）应收款冲应付款可以是相同的往来单位之间的冲销，也可以是不同的往来单位之间的转销。相同的往来单位之间的冲销比较简单，而不同的往来单位之间的转销则涉及三角债权债务关系。比如，Ａ公司账面上挂账Ｂ公司应收款和Ｃ公司应付款，如果Ｂ公司同时挂账Ｃ公司应收款和Ｃ公司同时挂账Ｂ公司应付款，通过将Ａ公司挂账的Ｂ公司应收款与Ａ公司挂账的Ｃ公司应付款勾销，以结清Ａ、Ｂ公司的应收款和Ａ、Ｃ公司的应付款，而建立Ｃ公司应收Ｂ公司的款项；由于已有的Ｂ公司挂账Ｃ公司应收款，最终结清Ａ、Ｂ、Ｃ三公司之间的债权债务关系。 　　（６）预收款冲预付款可以是相同的往来单位之间的冲销，也可以是不同的往来单位之间的转销。相同的往来单位之间的冲销比较简单，而不同的往来单位之间的转销则涉及三角债权债务关系。比如，Ａ公司账面上挂账Ｂ公司预收款和Ｃ公司预付款，如果Ｂ公司同时挂账Ｃ公司预收款和Ｃ公司同时挂账Ｂ公司预付款，通过将Ａ公司挂账的Ｂ公司预收款与Ａ公司挂账的Ｃ公司预付款勾销，以结清Ａ、Ｂ公司的预收款和Ａ、Ｃ公司的预付款，而建立Ｃ公司预收Ｂ公司的款项；由于已有的Ｂ公司挂账Ｃ公司预收款，最终结清Ａ、Ｂ、Ｃ三公司之间的债权债务关系。 　　在上述6种核销业务类型中，第一种业务处理和数据流向单一，比较容易把握；第二种业务处理和数据流向虽然是双向的，但由于是相同两个往来单位之间的双重、反向业务处理和数据流向，把握起来也不难；第三、四种都涉及到不同业务单位之间的三角债务关系，具有共同点；第五、六种可能是相同两个往来单位之间、也可能是3个不同业务单位之间的三角债权债务关系，具有共同点。 　　2 应收账款核销业务流程 　　应收账款结算衔接销售活动与收款活动，通过将相互对应的各种单据进行勾对，以使应收系统挂账业务得以动态实时处理和更新。与应收账款核销相关的业务流程如图１所示。 　　收款单文件要么登记预收款信息，要么根据已经发生销售活动的收款。往来核销的目的是实现由收款信息追溯对应赊销发票的作用。通过核销，确定收到的款项究竟是支付哪次购买行为而拖欠的款项，或者是结清什么债权债务关系。应收账款核销业务如图２所示。 　　从ＥＲＰ系统业务与财务融合与一体化的观点来看，应收账款核销业务与销售系统、资金管理系统、账务系统相关联，存在着数据接口和数据交换。核销之前必须保证销售业务确已发生、数据已经传入账务系统，且确实已经收