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PAGE PAGE 27 新形势下完善地方税收社会综合 治税体系建设的思考 作 者：刘 琼 李海萍 彭海东 所在单位：萍乡市地方税务局 【内容摘要】：在经济新常态、“营改增”税制改革和政府职能转变的新形势下，地方税收综合治税工作面临着诸多新的课题和新的挑战。本文提出社会综合治税要以法治的理念，系统的思维，改革的举措，构建以“政府领导、税务主管、部门配合、社会参与、法律保障、信息化支撑”为地方税收社会综合治税模式，以社会综合治税法治化为保障，以建立社会综合治税信息化平台为基础，以完善税源监控协作机制为抓手，以营造社会综合治税优良环境、氛围为动力的社会综合治税体系，提升税源监控水平。 【关键词】：社会综合治税 体系建设 法治化 信息平台 社会综合治税，是以税收相关法律法规为依据，以提升税源监控水平为核心，以营造公平公正的和谐税收环境为导向，运用现代科学管理技术和手段，在各级政府的领导下，构建以税务机关为主管，相关职能部门及社会各界力量积极配合的协作治税网络体系。开展社会综合治税对促进依法治税，提高税源监控水平，切实减少税收流失，促进税收收入增长具有重要意义。2015年上半年，江西地税系统通过综合治税入库税款52.1亿元，其中，通过部门协作、源泉管控，入库税款33.6亿元；通过信息比对分析，风险应对，查补入库税款18.5亿元。数据引用自 数据引用自2015年9月24日江西省地税局局长张和平同志在全省综合治税工作会议上的发言稿。 一、社会综合治税的理论分析 （一）公共治理理论在社会综合治税领域的应用 公共治理是一种新型的社会管理模式，强调以多元的、民主的、协作的行政模式管理公共事务。公共治理理论为开展社会综合治税提供了理论依据，主要体现在：一是社会综合治税的主体趋于多元化。社会综合治税的主体包括政府、税务部门、政府相关部门、民间组织、非营利组织和纳税人，在充分发挥税务部门公共管理职能的基础上，还需要调动税务部门之外的社会主体参与到税收管理中去。二是社会综合治税的权力运行趋于多向交流。在传统的税收管理模式下，税务部门与纳税人之间的关系是管理与被管理的关系，这就造成了税源监控中监控与被监控的相互博弈。社会综合治税赋予税源监控各主体的平等地位，各监控主体在各自的权限范围内都拥有自主地位，实行自主管理。三是社会综合治税的管理手段与方式趋于合作依赖。通过综合治税各主体之间相互了解、相互支持、实现配合协作，达到对税源的有效监控，社会综合治税更加强调各治税主体之间的平等合作。四是社会综合治税的追求目标趋向善治。善治就是使公共利益最大化的社会管理过程，本质特征是政府与公民对公共生活的合作管理，是政治国家与公民社会的一种新颖关系，是两者的最佳状态。税收管理的制度基础是传统的官民社会关系和自上而下的垂直行政管理体系，社会综合治税追求的目标则超出了传统的税收管理范畴，它强调政府、税务部门、政府相关部门、民间组织、非营利组织和纳税人在税源监控中的合作管理。 （二）信息不对称理论在社会综合治税领域的应用 信息不对称理论的基本内容可以概括为两点：一是有关交易的信息在交易双方之间的分布是不对称的，即一方比另一方占有较多的相关信息，二是交易双方对自身信息占有的相对地位都是清楚的。在社会综合治税活动中，信息不对称现象是普遍存在的。在税收管理方面，国家为了满足财政需要，必须依法征收税款，但是纳税人作为独立的利益主体，追求自身利益的最大化，就有可能采取各种手段减少纳税或逃避纳税义务，从而形成征纳博弈关系。而征纳信息不对称现象正是造成征纳博弈的重要原因。征纳双方的信息不对称对社会综合治税的影响有以下几方面：一是信息不对称影响了税收环境。纳税人和征税人处于不同的地位，存在利益上的差别，就造成了征纳双方的博弈关系。一方面征税人为履行税收职能，要依法征税。另一方面，纳税人为了自身的利益，想尽办法，甚至是不择手段要少缴税，这就造成诚信纳税人的不公平待遇，影响整体的税收环境。二是信息不对称影响了征税人的效率。为了确保征税人获取纳税人全面信息，税务部门在税务登记、账簿设置、纳税申报、税款缴纳和税务检查等方面为纳税人制定了一整套严密的征管制度，并设定了明确的处罚规定。大力推进税收征管的信息化建设，通过开发科学的税收征管系统，配备大量的现代化设备，以提高获取纳税人信息的能力，这就使征税人耗费了大量的人力、财力和物力，增加了征税成本，影响了税收征收效率。三是信息不对称增加了纳税人的负担。纳税人在正常交纳税款之后，还要耗费一些时间和精力向征税人去报送审批资料，应对税务检查等。我们可以看到，征纳双方信息不对称越严重，税收的监管措施也会越严格、越繁琐，纳税人的税收负担就会越重，增加纳税成本，影响税收中性原则。 二、地方税收社会综合治税面临的新形势分析 （一）经济新常态为社会