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外贸企业风险控制与全面预算管理研究 　　【摘要】外贸企业容易受到外部环境的影响,单纯财务预算往往难以实现预期目标,全面预算管理则对改善法人治理结构、预防控制经营风险、挖掘内部运营潜能、提升企业管理水平等有不俗的表现。作为一种现代的、科学的企业管理方式,全面预算管理正被越来越多的企业特别是上市公司所采用。但是,仍有不少企业没有推行这一做法,一些已经推行的企业也还存在重编制、轻执行或缺少有效奖惩措施使全面预算流于形式等问题,现有全面预算管理体系在风险控制方面也还存在一些不足。如何加快推行并改进全面预算管理,对外贸企业的风险防范至关重要。 　　【关键词】外贸企业 风险控制 预算管理 　　 　　一、外贸企业的特点与主要风险 　　外贸企业经过30多年的发展,其业务规模逐步扩大,资产规模逐步增大,综合实力逐步增强,然而公司间同质化经营严重,核心竞争力不强,管理幅度过宽、链条过长,企业管控难度加大,面临风险增多。特别是随着国际金融危机影响程度的加深,外贸企业的风险更加凸显。 　　(一)战略风险。从外贸企业的业态看,多以国际贸易为主,并伴有房地产、投资等业务。外贸企业在发展历程中偏重量的增加,对质的提升重视不够;偏重投资,对管理重视不够;偏重经营规模,对效益追求重视不够。但在当今经济全球化竞争环境下,外贸企业特别是外贸集团如果仍然沿袭过去的经营理念和管理模式,对发展思路和发展战略不加以调整和改进,则很有可能引发重大投资失误风险、经营过度扩张风险以及并购决策失败等风险。这些战略风险一旦发生,后果不堪设想,轻则严重影响企业的经营,重则压垮整个集团。 　　(二)财务风险。外贸集团是由过去的专业外贸公司演变而来,自有资金主要来源于计划经济时代的出口配额、出口补贴以及多年的经营利润积累,国家对外贸集团没有直接的资金投入。大多数外贸集团的资金实力仍旧偏弱,自有资金相对较少。为扩大经营规模,不得不向外融资,且大部分借款资金,需要提供担保,因此,相互担保多,外贸企业负债水平普遍较高。当宏观经济形势发生变化,经济由热变冷,经济危机来临时,则给企业带来现金流风险、担保风险以及逾期应收账款风险。财务风险一旦发生很可怕,特别是一旦出现现金流的断裂,企业将遭灭顶之灾。 　　(三)市场风险。国际贸易经营周期长,往往从签约至到货需要几个月甚至更长时间,等货物到港时,市场发生了变化,当初适销对路的商品也许成了滞销品,使进口商蒙受损失,进口商则想方设法将损失转嫁给出口商。当前,国际金融危机影响还未结束,国外需求没有恢复,我国许多外贸企业已签订的合同无法正常履约,致使外贸企业遭受不同程度的损失。此外,宏观经济形势的波动,还有可能产生汇率风险,进口远期信用证到期偿付风险,出口打包贷款支付风险,如果对这些风险应对不力也会给企业带来损失。 　　(四)运营风险。外贸业务管理比较粗放,对作业流程没有进行合理的设置和分工,业务员掌控整个业务过程,从订单、下单到货物出运都由业务员操纵,客户资源、渠道资源往往成了业务员的个人资源,而业务员则成了企业的重要资源,业务员跳槽就会影响企业业绩。更有甚者,有些外贸企业一味追求进出口规模,大量代理进出口业务,对一些“四自三不见”(自带货源,自带国外客户,自行装运,自行结汇;外贸企业既不了解国外客户,也不了解国内供货商,也没有看见出口产品)的业务也敢做。潜在的风险很大,只要客户不按时付款,外贸企业就成了“替罪羊”。 　　(五)法律风险。外贸企业的业务特点决定了其法律风险的复杂性和多样性,法律风险存在于货源组织、货物运输、货款结算的每个环节。在货源组织上,如货物质量、规格与订单要求不符,货物数量增减不符合信用证要求,生产商不能交货或者逾期交货,外商支付定金后又取消订单等;在货物运输上,如遇上不良承运人,运单本身缺陷,法律强制保护等;在货款结算上,如交单后外商撤销汇款,托收时进口方不付款、信用证被开证行拒付,结算发生短路等都会产生法律纠纷或诉讼,使外贸企业蒙受损失。 　　 　　二、全面预算管理的职能与作用 　　财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中,将全面预算管理界定为: 预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,完成既定的经营目标。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。企业要想在市场竞争中立于不败之地,必须在发展壮大的同时,加强科学管理。全面预算管理被许多大企业大集团证明,是行之有效的科学管理方法。对集团企业来讲,全面预算可以统帅强大的现金流、物资流和复杂的法人治理结构,在企业内部管理中起着导向作用,能够帮助企业分散经营风险和优化资源配置。具体来讲,全面预算管理有以下重要职能与作用: 　　(一)落实企业战略