《纳税会计实务》课程重点难点评析.docVIP

PAGE ?????????? 《纳税会计实务》课程重点、难点评析 ? 《纳税会计实务》课程的特点是理论联系实际比较强，学习该门课程既要求具有《国家税收》或《税法》的基本知识，又要求具有一定财务会计核算的基本技能。该门课程的重点与难点问题可以从以下两个方面来理解。 ? 一是从课程章节体系上看，重点是增值税会计、营业税会计、企业所得税会计、个人所得税会计；难点是增值税会计与企业所得税会计的计算与账务处理。 ? 二是从课程内容上看，重点内容应是各章节中税法与会计法规中的基本规定，各种税的计算方法及其会计处理；难点主要体现在增值税出口退税的计算与账务处理、企业所得税的跨期摊配的计算及帐务处理。 ? 我在这里主要讲评一下增值税出口退税与企业所得税的跨期摊配的问题。 一、增值税出口退税 ? 出口退税政策是世界各国普遍实施的出口产品零税率政策的表现形式，已为世界各国普遍接受。出口货物在出口环节不必纳税，而且可以退还以前纳税环节已纳的税款。它是国际贸易中的一种税收国际惯例。 ? 我国税法规定出口货物退税时退还在其出口前已经征收的增值税与消费税，免税是出口时免缴增值税与消费税。 ? 出口退、免税的货物必须是属于增值税、消费税纳税范围的货物，必须报关离境，并且在财务会计上已做出口销售的会计处理。 ㈠出口货物退、免税类型 ? 根据我国现行政策，出口货物退、免税有三种类型 １、既免税、又退税 ?