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浅谈医院财务内部控制和精细化管理问题 　　【摘要】伴随着医疗卫生改革的不断深入，当今的医疗市场的竞争愈演愈烈，医院有必要在当前的环境之下加强内部控制与精细管理。如何快速适应医疗卫生改革给医疗卫生机构带来的内部控制以及财务风险管理带来的挑战，快速高效地完成传统医院财务内部控制向现代医疗机构财务内部控制的转变，最大程度地减少因医院内部、外部因素产生的财务风险对医疗机构健康发展带来的威胁。文章从医院加强财务内部控制，提高经济效益和社会效益进行探索与思考，并提出了对应的措施策略。 　　【关键词】医院财务；内部控制；精细化管理；风险评括机制 　　一、医院财务内部控制当前存在的问题及其制约因素 　　（一）领导重视程度不够 　　内部环境是内部控制赖以发展的基础，内部环境的好坏直接关系到医院内部控制的执行与贯彻。但是，医院领导对财务内部控制根本就不重视，整个财务内部控制体系不够完善，现有的制度规范执行乏力是医疗机构普遍存在的问题。这样也间接导致了财务内部控制的相关制度与规范残缺不全或不够合理，跟不上业务发展和客观环境的变化，财务人员在实际工作过程中变得无章可循。 　　（二）缺乏风险评括机制 　　医院因为社保部门对医保监管措施严密、力度加大而垫付了大量资金，对资金的运营产生了重大影响。在资金使用的过程中，很多的医院为满足日常正常运行的要求，药品、卫生材料、其他材料物资都会提前购买并加以储存，用于购买这部分日常用品的花销在医院流动资产中比例相对较大，物资采购周转情况都会产生财务风险。而且当前疾病也出现了新的变化，比如病原体的耐药性增强，慢性病多发等，导致患者的医疗消费需求也在日益的提高，医院为患者提供的原料服务不一定都能够满足于患者的要求，所以在一定的程度上也会给医院财务造成风险。 　　（三）内部审计法规不完善 　　当前医院内部审计的主要工作是开展财务收支审计，纠正违纪违规，防止会计工作人员贪污，挪用公款等，发挥着内部监督的作用，但这样单一的财务收支审计已经对当前医院的发展起不到有效的监督和控制作用，因此有必要不断地完善内部审计的工作。而且当前我国在医院内部审计的具体准则和实施细则上缺乏详细的规范，制度的欠缺使得医院的内部审计人员在具体的审计工作时，出具的审计意见和审计建议都具备法律的约束性，这很有可能使得在执行内部审计和内部审计建设的中会受到内部审计相关部门的抵制，使得相应的意见和建议得不到有效的落实。 　　二、健全医院财务内部控制的思考 　　（一）领导要加强对医院财务内部控制的重视程度 　　医院财务内部控制包括多方面内容，需要多个部门协助制定与执行，因而离不开医院领导的组织、协调。当医院领导在意识到财务内部控制的重要性时，才会认真组织和领导有关部门进行内部控制的策划与执行工作。医院领导是否能以身作则严格执行，从根本上左右财务内部控制制度执行的效果，进而决定财务管理内部控制制度存在的价值。加强领导对财务内部控制的重视程度可以从三个方面共同入手：建立部门责任制；建立岗位责任制。 　　（二）风险评括控制体系建设 　　财务内部控制的目的不是在于消除一切风险，而在于控制所意识到的风险。一个有效的财务内部控制必须建立风险评估体系，建立风险评估体系的主要目的是为了识别因医院外部因素和内部因素对医院的经营管理造成的财务风险，保障国有资产保值增值。为了及时防范和化解医院的财务风险，医院必须结合自身的实际情况，收集财务风险信息予以分析反馈，完善关于风险控制等规章制度。 　　（三）加强医院财务管理内部审计控制 　　医院内部审计的目的是借助医院内部的监督力量对医院财务内部控制的建立与实施情况的有效性进行监督检查对于发现的问题可以及时进行分析反馈到相关的部门并加以改进。内部审计工作的职责是强化对财务内部控制的监督和评估，对财务管理内部控制过程中发现的漏洞和隐患予以及时弥补和消除，促进财务管理内部控制目标的实现，保证制度更加完善和严密。因此，为加强内部审计，保证财务信息加工和传递的质量。 　　三、健全医院财务内部控制体系建设 　　（一）实物控制体系的建设 　　关于如何进行实物控制体系的建设工作，首先，建立实物限制接近的制度，以减少实物被盗或毁损的机会，通过制度来进行责任的划分，达到保护实物实体的效果。医院应当充分考虑各种实物的性质和进行管理的特点，对接近实物的人员进行严格的限制，并定期对限制接近的情况作相应的检查。其次，加强实物保护。同时也要定期地检查实物的保护情况，减少实物受损的机会，消除那些潜在的隐患。最后，对实物进行定期的清查。 　　（二）预算控制体系的建设 　　财务预算控制体系主要包括预算的编制、执行、分析和评价等环节的控制。预算的编制要坚持勤俭办事的原则，开源节流，增收节支，挖掘内部潜力，努力提高资金使用效果，具体工