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案例一 资产资产负债表分析 MJ公司2005年度与2006年度的资产负债表见表2-1，试用EXCEL编制比较性资产负债表和共同比资产负债表。 表2-1 MJ公司资产负债表 单位：元 项目 2005年 2006年 货币资金 85732 93290 交易性金融资产 7600 8200 应收票据 6590 5900 应收账款 16800 16500 预付账款 17000 13400 存货 122381 130550 其他流动资产 25202 32179 流动资产合计 281305 300019 长期投资 3437 5000 固定资产净额 541900 533950 无形资产及其他 67220 68600 非流动资产合计 612557 607550 资产总额 893862 907569 短期借款 86000 70000 应付账款 46500 36400 应付职工薪酬 15400 12600 应交税费 8462 4600 流动负债合计 156362 123600 长期借款 100000 150000 实收资本 500000 500000 资本公积 26481 28963 盈余公积 15874 16894 未分配利润 95145 88112 负债及所有者权益合计 893862 907569 案例思考题： 1. MJ公司2006年度与2005年度相比，资产总额有何变化？ 2. MJ公司2006年度变化最大的资产项目是什么；变化最小的资产项目又是什么？ 3. MJ公司的资产构成以什么资产为主？说出最主要的三个资产项目。 4. MJ公司的存货项目2006年度与2005年度相比有何变化？ 5. MJ公司的资金来源中，占比最大的项目是什么；2006年度变化最大的权益项目是什么？ 6. 结合资产负债表中信息，对MJ公司的财务状况做简要评述。 案例二 达尔曼货币资金分析 西安达尔曼实业股份有限公司创立于1993年10月，2003年注册资金28663.94万元，拥有资产超过22亿元。公司股票于1996年在上海证券交易所成功上市，成为中国大陆珠宝首饰企业首家股份制上市公司，被海内外誉为中华珠宝第一股。 达尔曼公司自成立以来，始终坚持以珠宝首饰为支柱产业，主营珠宝首饰产品，同时，将经营范围扩展到旅游度假、现代农业等多个领域，在短短数年时间内，实现了超常规快速发展，生产规模和加工能力以及销售收入都呈现高速增长趋势。 2003年，期末货币资金占总资产的33.13％，按一般的生产型企业来说，该比率应当以10％左右为宜，明显达尔曼的货币资金存量过多。是否可以判定公司的现金充裕、周转情况良好呢？可以结合以下几方面内容分析： （1）公司货币资金的历史数据 表2-2 达尔曼公司历年货币资金数据表 项目 年份 货币资金(元) 总资产(元) 货币资金占总资产比重(%) 2003 744,470,697 2,247,343,790 33.13 2002 688,687,256 2,375,088,791 29.00 2001 654,083,073 2,153,128,783 30.38 2000 195,471,642 1,652,177,448 11.83 1999 213,014,600 1,440,522,590 14.79 1998 333,097,838 1,086,382,210 30.66 1997 144,525,305 556,218,398 25.98 1996 251,581,495 430,067,932 58.50 1995 20,171,632 205,343,404 9.82 1994 20,469,000 155,895,000 13.13 1993 51,701,100 97,796,300 52.87 （2）2003年年度报告中关于货币资金项目的附注说明 表2-3 达尔曼公司货币资金明细表 项目 期末数 期初数 现金 350,674.81 965,905.96 银行存款 744,120,021.84 642,602,199.54 其他货币资金 / 45,119,150.95 合计 744,470,696.65 688,687,256.45 注1：外币项目列示如下： 表2-4 达尔曼公司外币项目明细表 项目 期末数 期初数 外币 币种 原币金额 本位币金额 折算 汇率 原币金额 本位币金额 折算 汇率 美元 12,496,903.38 103,433,120.20 8.2767 22,592,090.08 186,524,061.75 8.2773 注2：货币资金中用于质押的金额共计633