煤炭企业享受购置专用设备税收优惠政策报备程序和效益分析.docVIP

煤炭企业享受购置专用设备税收优惠政策报备程序和效益分析 　　近年来，保护环境、发展循环经济、构建和谐社会的呼声日渐高涨，它符合未来经济社会的科学发展观要求，遵循了科学发展观的整体思路，抓住了发展经济的本质，反映了以人为本的治国理念。国家为将产业政策落到实处，相应出台了包括财政、税务、金融等众多扶持政策，如何在政策允许的范围内，实现企业价值最大，是企业财会人员必须认真研究解决的问题。 　　本文拟从购置专用设备税收优惠政策的内容、报备程序、实施效果和注意事项等方面进行剖析，以给同行抛砖引玉。 　　一、煤炭企业专用设备税收优惠政策产生的背景 　　为坚持科学发展观，构建和谐社会，节能减排，发展循环经济，国家要求各级政府规划科学发展重点领域、重点工程和重大项目，采用直接投资或资金补助、贷款贴息等方式加大对科学发展的支持力度；并研究完善促进科学发展的产业政策、财政和税务政策，引导消费者使用安全、节能节水、环保和资源循环利用产品。 　　在这种科学发展的大背景下，专用设备税务优惠政策作为一项重要财税扶持政策应运而生，它将在一定程度上促进科学发展的贯彻执行，为构建节能、环保、安全、和谐社会功在当代，利在千秋。 　　二、专用设备税收优惠政策的内容 　　2008年8月，财政部，国家发展和改革委员会，国家税务总局关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录[2008年版]和环境保护专用设备企业所得税优惠目录[2008年版]的通知（财税[2008]115号）和关于公布《安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）》的通知（财税[2008]118号）文件，公布了享受税收优惠专用设备的目录，确定了适用税收优惠政策的设备名称、技术指标、参照标准、功能及作用和适用范围。 　　2008年9月，财政部、国家税务总局关于执行专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知（财税[2008]48号）规定：（一）企业自2008年1月1日起购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。（二）企业购置并实际投入适用、已开始享受税收优惠的专用设备，如从购置之日起5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。（三）转让的受让方可以按照该专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；当年应纳税额不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 　　三、购置专用设备所得税抵免程序 　　（一）筛选设备，准备资料 　　1、对照《目录》具体项目说明专用设备类别、名称、型号、技术指标、参照标准、应用领域、能效标准等，筛选本年度企业购置的专用设备。 　　2、搜集本年购置相关专用设备的支付凭证、发票、合同等资料复印件并加盖公司公章。 　　3、整理准备购置专用设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件。 　　4、将以上材料整理三份，其中一份公司存档，另两份报送税务机关。 　　（二）报送税务机关审核 　　把汇总准备好的专用设备明细账连同采购发票等资料，签盖本企业公章、与原件相符章，并由专人签字后报送税务机关。主管税务机关在相关性审核的基础上，通过纳税评估和税收检查等工作环节对企业享受税收优惠项目的真实性和准确性开展实质性审核。对符合专用设备税收优惠的设备给予办理备案。 　　（三）后续处理，做好台账 　　待税务机关同意备案后，按税务机关出具的备案文件，在企业所得税汇算清缴时进行抵免，并做好以后每年度抵免税额明细账。 　　四、购置专用设备所得税优惠政策的实施效果及效益 　　（一）实施效果 　　几年以来，我国煤矿井下使用的设备也比较老化，据有关部门了解，国有大型矿在井下的设备有1/3应该淘汰了，但是由于没有资金进行更换，所以只能带病运转，但是近几年来，我国煤炭行业在国家法律和政策的强制下，在各方面优惠政策的鼓励下，投入了大量的安全生产设备和技术，对以前的老旧设备进行了更新改造，很大程度上遏制了事故的发生，使我国煤矿行业安全生产形势大有好转。 　　（二）经济效益实例分析 　　通过合理利用国家的税收优惠政策，结合自己企业的实际情况，从2008年起就开始购置更新煤矿安全专用设备和其他节能环保专用设备，根据2008年版的企业所得税优惠目录，由公司设备主管部门对自筹购入的设备按照《目录》规定进行严格筛选，确定可以符合企业所得税优惠的专用设备，准备相关的资料（设备合格证、发票等），经过税务部门验收核准后，最终确定每年应享受专用设备抵免企业所得税优惠政策的设备金额，根据规定“按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额”，效果很