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陕西省小企业内部控制和外部环境探究 　　[提要] 本文结合陕西省小企业发展现状，寻找存在的问题，对陕西小企业的发展进行指导，找到实施中的动力、能力和保障问题及对策。 　　关键词：内部控制；小企业；会计信息质量 　　中图分类号：F27 文献标识码：A 　　收录日期：2015年9月9日 　　“十三五”（2016-2020年）是全面建成小康社会的决战时期，也是建设富裕陕西、和谐陕西、美丽陕西的重要时期。为切实做好“十三五”规划编制工作，陕西省政府提出支持小型微型企业健康发展是实现陕西省经济“弯道超车”和富民强省战略的必要路径。 　　结合陕西省实际，提出如下实施意见：1、省、市、县三级要设立小企业发展专项资金；2、加大省级小企业专项资金对小企业创业基地建设的支持力度；3、认真落实支持小型微型企业税收政策；4、鼓励市、县政府设立小企业发展基金和创业投资引导基金；5、大力发展政府支持的融资性担保机构；6、鼓励驻陕银行业金融机构加大小型微型企业金融服务专营机构建设力度；7、建立全省小型微型企业信用信息互通机制；8、支持小企业公共服务平台发展。 　　但陕西小企业发展起步较晚，规模相对东部发达省份偏小，企业整体质量不高、科技含量低、利润不高，再加上陕西小企业融资渠道狭窄，融资环境恶劣，（2013年实施小企业会计制度后执行中也存在各种问题）使得陕西小企业在进一步发展壮大过程中困难重重。为提升小企业信息质量，推动小企业融资，解决陕西小企业发展的瓶颈，课题组做了大量的调研，从内部环境和外部环境进行分析，针对陕西小企业发展现况寻找存在的问题，对陕西小企业的发展进行指导，找到实施中的动力、能力和保障问题及对策。 　　一、存在的问题 　　（一）内部环境存在的问题 　　1、未能实现职务分离制度。在调研中发展，陕西小企业普遍存在管理者凭经验管理，随意性明显的问题，企业内部人控制现象严重，小企业公司治理结构和决策、执行、监督等方面，缺乏科学有效的职责分工和制衡机制，实施管理的基础工作薄弱，主要体现在：一是岗位设置未体现“不相容岗位分离”原则；二是岗位设置分工不明确，虽然部分企业建立了内部控制制度，然而未清晰界定相关主体的权责，造成多头、交叉管理，制约企业战略目标和经营目标的实现。 　　2、内部控制制度不健全。内部控制制度相对不健全、不完善，虽然有一些小企业建立了这个制度，但仅仅存在于部分项目或业务上，导致内控制度流于表面形式，不能很好地达到其应有的效果。也没有在实施的过程中就出现的偏差进行调整，使内部监督形同虚设。 　　3、风险控制能力薄弱。第一，风险管理意识不强，首先体现在企业内部缺乏风险识别机制。企业内部缺乏有效的风险评估体系。应对风险机制短缺，处于事后被动弥补的一种状态；第二，没有有效的风险防范措施，我们调研的大部分企业为追求高收益，违规经营，加大了企业的风险资产，同时也加大了经营风险和财务风险；第三，风险评估方面的问题是小企业一般没有一个专门的风险评估机构或全职的风险评估工作人员，不能专业有效地识别和分析风险，导致决策失误。 　　4、从业人员水平不齐。陕西省小企业一个共同的重要问题是工作人员文化素质不高，在经营者结构中，主要是就地选取经营者。企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，没有营造先进的企业文化，缺乏对优秀人才的吸引和容留能力，缺乏系统和长远的、有利于企业可持续发展的人力资源政策。 　　5、会计工作缺乏指导。虽然小企业会计准则是顺应小企业经济发展要求而产生的，但由于旧制度的惯性延续影响还有小企业会计工作自身所携带的各种因素的制约以及社会整体环境的约束限制，新准则的实施仍面临着诸多问题，通过对调查问卷的汇总分析，陕西中小企业会计准则执行率仅为38.54%。小企业会计准则颁布后，各地陆续进行了小企业会计准则的培训，培训的对象主要是基层会计人员，但培训的效果并不佳。重要原因是，培训的对象有限。没有要求会计主管人员参加，导致在后期的会计实际工作中，主管人员没有给予足够的重视。培训过程形式化，未取得预期的培训效果，存在转换成本和抵触情绪。 　　（二）外部环境存在的问题 　　1、国家促进和扶持小企业发展的一些政策和措施得不到很好落实。虽然近年以及今年上半年国家和和陕西省对小企业诸多扶持政策出台，但调查发现实质上小企业缓慢发展的症结之一，是政策落实不够好。各部委各部门出台的很多政策并不一定能够落实，并且欠缺政策协调配套布局。在实际工作中，对中小企业的管理也较为分散，口径经常不一致。管理范围仅限于国有和集体中小企业，管理方式也有较强的行政管理特征。因此，常常导致政令不一，企业无所适从，从而进一步导致政府对中小企业的状况和发展趋势缺乏全面掌握，更缺乏对中小企业进行宏观上的规划、引导、监督和扶持，使政策效