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（一）资源税类 （2）城镇土地使用税的征收范围包括： 城市：包括郊区； 县城：指县人民政府所在地的城镇的土地； 建制镇：指省、自治区、直辖市人民政府批准设立的 工矿区：指符合规定的工矿区。 （3）城镇土地使用税的计税依据：是纳税人实际占用的土地面积（以平方米为单位） （4）税率：实行地区差别幅度税额，由地方政府确定每平方米土地的年税额。（可以经上报微调） * （一）资源税类 （5）应纳税额计算： 城镇土地使用税的应纳税额依据纳税人实际占用的土地面积和适用单位税额计算： 应纳税额=计税土地面积×适用税额 * （一）资源税类 例题：某市一商场坐落在该市繁华地段，企业土地使用证书记载占用土地的面积为6000平方米，经确定属一等地段；该商场另设两个统一核算的分店均坐落在市区三等地段共占地4000平方米；一座仓库位于市郊，属五等地段占地面积为1000平方米；另外，该商场自办托儿所占地面积2500平方米属三等地段。计算城镇土地使用税。（一等地段年税额4元/平方米，三等地段年税额2元/平方米，五等地段年税额1元/平方米，当地规定托儿所占地面积免税） （1）商场占地应纳税额=6000×4=24000元 （2）分店占地应纳税额=4000×2=8000元 （3）仓库占地应纳税额=1000×1=1000元 （4）全年应纳土地使用税额=24000+8000+1000=33000元 * （一）资源税类 （6）税收优惠 ：确定的基本原则是对提供公共物品及非经营自用的土地免税 （7）纳税义务的时间、期限和地点 纳税义务的时间一般为获得土地使用权的次月起；新征用的耕地为满一年 纳税期限：实行按年计算，分期缴纳的征税方法 ，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定 纳税地点是在土地所在地，向地方税务机关缴纳 * （一）资源税类 2.资源税 资源税是对境内开采应税资源矿产品或者生产盐的单位和个人课征的一种税 * （一）资源税类 （1）纳税义务人：为境内开采应税资源矿产品或者生产盐的单位和个人 （2）征税对象：资源税税目、税额分为七大类：原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐 （3）计税依据：以课税数量为计税依据，实行从量定额征收 销售的：课税数量为销售数量 自用的：课税数量为自用数量 * （一）资源税类 （4）应纳税额的计算 应纳税额=单位税额×课税数量 代扣代缴应纳税额＝收购未税矿产品的数量 ×适用的单位税额 （5）纳税义务发生时间 销售的：按结算方式确定 自用的：为移送使用应税产品的当天 扣缴的：为支付货款的当天 （6）纳税地点：凡缴纳资源税的纳税人，都应向应税产品的开采或者所在地主管税务机关缴纳。 * （二）财产税类 财产税类 拥有的财产 转移的财产 个别财产税：对某些财产课税 一般财产税：对全部财产 减去负债课税 遗产税 继承税 我国目前开征的财产税属于个别财产税 财产税类是指以纳税人拥有或支配 的财产为课税对象的一类税收 * （二）财产税类 目前我国的财产税主要是房产税 房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 （1）房产税纳税义务人：为房屋产权所有人 包括：经营管理单位（产权属国家所有）、 产权所有人（包括出租人）、承典人、房产代管人或者使用人。（2009年起包括外商投资企业、外国企业和个人） * （二）财产税类 （2）征税对象 房产税的征税对象是房产，包括与房屋不可分割的附属设施，但不包括独立于房屋之外的建筑物。 （3）征税范围：在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村的房屋。 * 二、流转税类 （一）营业税 营业税起源很早：2000多年前的对“商贾虞衡”的课税；明代的“市肆门摊税” 1931年，中国国民党政府制定营业税法，开征此税。新中国成立后，于1950年公布《工商业税暂行条例》。 1958年，并为工商统一税，1984年恢复征收营业税。 1993年12月13日国务院发布《中华人民共和国营业税暂行条例》，并从1994年1月1日起实行。 * （一）营业税 营业税是对在我国境内从事应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得的营业额为课税对象征收的一种流转税。 营业税计税特点： （1）以营业收入全额从价计征 （2）价内计税 （3）实行比例税率 （4）与增值税并列不交叉 * （一）营业税 1.纳税义务人 （1）一般规定：境内、提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人（三要点：应税劳务和行为发生在境内、属于征税范围、有偿） （2）扣缴义务人 境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设机构的，代理人为扣缴义务人；没代理人