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试论企业内部环境风险和防控 　　一、企业内部环境 　　众所周知，企业作为一个系统，总是在一定的环境下运行的，包括外部环境与内部环境。无论是制定发展战略还是实施内部控制，企业都需要对内、外部环境进行认真深入地审视。外部环境对企业内部控制的影响更多体现的是约束和规范，但因为它超出了企业的控制能力，所以不能将其作为内部控制系统的组成部分。内部控制作为一种内部行为，加强内部控制的原动力应当来源于企业自身，包括企业在发展战略、组织架构、权责分配、人力资源、社会责任、企业文化、反舞弊与内部监督等内部环境方面建立的体制与机制，是直接造成各企业内部控制形式和内容差异的根本原因。简言之，内部环境是建立完善内部控制的基础，也是企业实施有效内部控制的重要保障。 　　二、企业内部环境存在的风险 　　严谨健全的内部控制体系是企业防范经营风险，提高经营管理水平的有力保障。本文主要从五个方面揭示现阶段国内外，尤其是我国企业内控环境存在的风险： 　　（一）治理结构不恰当，组织架构不完善，制衡机制形同虚设 企业应当根据国家有关法律法规的规定，按照内部权力机构、决策机构、执行机构和监督机构权责明确、相互独立、彼此制衡的原则，同时依据企业章程，明确股东大会、董事会、监事会和管理（经理）层在企业发展战略、经营决策和管理以及内部控制与监督等方面的职责权限、议事规则和工作流程等，形成科学有效、健全完善的治理结构。但目前不少企业组织架构不科学、岗位设计不健全，职责分工不明晰，治理结构形同虚设，缺乏良性的运行机制和制衡机制，出现决策失误、舞弊频现、效率低下，最终导致企业经营失败，难以为继。 　　（二）机构设置不合理，权责分配不科学，管理效能低下 内部控制机制的运作要求企业在合理的组织框架下设立满足企业生产经营所需要的职能机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位，使企业员工能在各自的工作岗位上，根据相应的职责和权限，形成各司其职、各负其责、互相制约、运行高效的工作机制，通过协调运作为实现企业发展战略共同努力。可是，目前我国不少企业组织机构设计不科学，权责分配不合理，未能建立适当的权责分配体系和必要的权力制衡机制，造成部门之间分工不清、权责交叉重叠、权利义务不对等，使得企业信息沟通渠道不畅，部门之间推诿扯皮，生产经营运行效率低下。 　　（三）内部监督机制缺失或流于形式，机构不健全、人员素质不高，难以发现决策失误与造假舞弊行为 有效的监督机制可以使监督机构通过独立客观的监督、检查和评价活动，采用财务开支审计、内部控制检查等形式，日常监督和专项监督相结合，及时发现企业内部存在的问题，揭示内部控制设计和执行上的缺陷，通过畅通渠道反映到决策层和治理层，最大限度地避免决策失误和营私舞弊事件的发生。 　　（四）企业人力资源结构不合理，激励约束和退出机制不完善 人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素。企业采取的聘用、培训、评价、考核、奖惩等标准，向员工传递企业有关经营诚信、职业道德和胜任能力等方面的期望导向。一个良好的人力资源政策，能够优化人力资源布局，充分调动员工积极性和创造性，从而有效地促进内部控制在企业中的顺利实施，全面提升企业的核心竞争力。而国内不少企业不重视人力资源的长远规划和合理配置，存在人力资源缺乏或过剩，结构不合理，引进和开发机制不健全，影响企业发展战略的实现；员工激励约束机制不合理，关键岗位人员、尤其是掌握企业发展命脉核心技术的专业人员管理制度不当，造成员工积极性受挫，企业人才流失，关键技术、商业秘密泄露等；员工退出机制不完善，在企业辞退员工、解除员工劳动合同时引发劳动纠纷，导致法律诉讼，损害企业的利益和声誉。 　　（五）忽视企业文化建设，没有建立体现企业核心价值理念的企业文化，员工普遍缺乏归属感、积极性和创造性 优秀的企业文化，能够培育全体员工积极向上的价值观和企业精神，倡导诚实守信、开拓创新、爱岗敬业和团队协作精神，增强凝聚力与竞争力，树立现代企业管理理念，强化风险意识。企业的高层管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用，引导其他员工遵守规章制度，认真履行各自的岗位职责。作为全球最大的代工企业，富士康科技集团员工“连跳”事件，引发了社会各界乃至全球的高度关注。自2010年1月23日富士康员工第一跳起，接二连三发生了多起员工跳楼身亡的悲剧。富士康集团文化建设中提出了“爱心、信心、决心”，但这仅仅停留在纸面上。实际工作中企业过度追求利润，内部等级制度森严，员工长期处于一种高度紧张的高强度工作状态，还要忍受管理人员的辱骂甚至体罚。人变成机器，自尊心几乎完全被忽视。没有让员工感受到任何以人为本的企业管理理念与文化，这不得不说是现代企业管理的一大失误。 　　三、企业内部环境风险防控措施 　　内部环境规定了企业的组织架构，塑造企业的文化氛围，影响员