现代风险导向审在税务部门.docVIP

现代风险导向审计在税务部门 督察内审工作中的应用 作 者：钟 俊 姚 广 所在单位：上栗县地方税务局 摘要：现代风险导向审计是审计领域发展的新潮流，也是今后审计发展的主导方面，其所倡导的审计理念、技术方法等，无论对企业等营利性组织的内部审计，还是对税务部门等行政单位督察内审，都具有极其重要的现实意义和理论价值。 关键词：风险导向审计 税务部门 督察内审 一、现代风险导向审计的相关理论 （一）现代风险导向审计的基本理论及特征 现代风险导向审计是以风险分析评估为导向，对高风险领域进行重点审计，以控制审计业务风险为中心，将检查风险降至可接受低水平，采用“自上而下，自下而上”审计思路的一种审计方法。 现代风险导向审计的特征： 审计重心前移 传统审计模式不能全面对审计的风险评估，未能有效发现高风险审计领域，而现代风险导向审计以风险评估为核心，风险管理贯穿于整个审计过程之中，这就是新审计模式的理念。 风险评估走向结构化 现代风险导向审计以结构化的方法对风险进行战略分析，既考虑全方面的风险因素，还要将这些因素联系在一起，便于进行综合风险评估。 审计人员转移专业知识 随着审计重心的转移，现代风险导向审计采用现代管理知识中的各种风险分析方法对风险进行评估，从以会计、审计知识为中心转向管理知识、行业知识为中心。 “自上而下”和“自下而上”相结合 现代风险导向审计提倡的是“自下而上”和“自上而下”两种审计程序同时进行，相互印证，提高审计效率，保证审计质量。 （二）将现代风险导向审计引入税务部门督察内审工作 税务部门督察内审工作包括税收执法督察和内部财务审计两方面的职能。通过开展税收执法检查、内部财务审计和领导干部经济责任审计，切实加强对税收执法权、财务管理权和领导干部正确履行经济责任的监督。2011年，国家税务总局冯惠敏纪检组长在全国税务系统督察内审工作会议上指出，“要创新工作方式，要从注重事后监督逐步向关注事前监督、事中监督转变，实现监督的关口前移从。将工作重心从查错纠弊逐步向防范风险转化，强化内部控制。” 从风险管理体系来看，不仅企业等营利性组织面临着各种的风险，对税务系统等行政单位也需要正确应对各种风险的挑战，在税务部门督察内审机构推行风险导向审计，对于防范各种风险具有十分重要的现实意义。 二、风险导向型税务部门督察内审实施中存在的问题 （一）督察内审很少以风险管理作为对象 督察内审机构的基本职能定位是“查错纠弊、促进管理、防范风险、服务大局”。虽然定位中提到管理及风险防控，但是在实际操作中，执法审计、财务以及经济责任审计仍然是督察内审的关注点，目标也只能定位于低层次的查错纠弊上，也没有考虑到对税务部门的行政职能风险、行政执法风险、行政管理风险以及行政决策风险等风险进行审计。也正因为如此，不能及时识别风险，也不能及时地提出风险防范的合理措施，具有相对的滞后性，同时也不能应对发展迅速的税收事业。 （二）督察内审的审计计划不够完善，风险意识淡薄 税务部门督察内审的范围为预算收支、基础建设、政府采购、专项经费、税收执法审计以及领导干部的离任经济责任审计，审计范围很大，但是审计的质量和效果很难达到预期效果，审计风险明显上升。以萍乡市地税为例，督察内审部门2015年完成了督察项目35个。在制定审计计划时，没有将依据定在风险评估上，缺乏风险管理的知识，风险防控效果不明显。具体表现为：审计人员素质不高，没有掌握风险管理方面的专业知识，风险意识淡薄，审计方法不够科学，在审计过程中多使用习惯性思维，首先考虑的永远是绩效，对基础工作没有足够重视。 （三）督察内审在税收管理中参与度较低 理论上，督察内审监控体系应该是涵盖税收业务管理的每个事项和环节，但是，就目前信息化监控来说，还没有做到。其次是在行政管理环节，信息化管理基本处于空白，除少部分内部税务管理事项纳入信息化管理之外，大部分行政管理本身没纳入信息化管理。这就导致督察内审的工作不能实现事前预警和事中监督作用，督察内审目前的审计工作大多数都是事后审计，事前、事中的监控缺失加大了事后人工监督的工作量。而事后监督又多采用抽样审计，使得监控面窄、盲点多、不深入，从而增加审计风险。 （四）督察内审的审计方法落后 税务部门的督察内审的重点仍然放在财务数据的真实性和合法性上，审计的对象还停留在会计资料上，而没有深入至风险管理方面。另外，税务部门已经普及使用了财务软件进行会计做账处理。但督察内审的工作还停留在传统的手工审计阶段，对税务部门的风险管理并没过多的关注，审计技术也比较单一，没能起到应有的作用。 完善风险导向型税务部门督察内审的对策 提高风险意识，强化风险导向审计 1、重新对督察内审进行定位