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第8章 税收风险：居安思危早谋划 　 第8章税收风险：居安思危早谋划 8.1 税收风险解析：莫让浮云遮望眼 8.1.1 什么是税收风险 8.1.2 税收风险的危害 8.1.3 税收风险分门别类 8.1.4税收风险独具特性 8.2 税收风险的表现形态分析：必须直面的话题 8.2.1 税收风险表现形态 8.2.2 税收风险成因分析 8.3 税收风险防范和化解：你是不是该安静地走开 8.3.1 可能出现的税收风险 8.3.2 税收风险化解有策 孔夫子在《论语》中说：“临事而惧，好谋而成。”其意思是，面对重要的决策时一定要有危机意识，要好好研究谋划才能成功。历史已反复证明，遭遇危机的往往是那些没有危机意识的民族。 8.1 税收风险解析：莫让浮云遮望眼 一场席卷全球的亚洲金融危机，一次突如其来的SARS,一个仿佛一夜之间蔓延各国的“禽流感”以及恐怖事件，使原本生活在和平年代，渐感富足的炎黄子孙和各级政府体会到了久违的危机和不安；也使惯于充当“世界警察”的超级大国骤生惊恐，顿觉烦恼。地球从此变得越来越不安宁。于是乎，防范各种危机和突发事件的机构应运而生，美国成立了国土安全部，我国花费百亿元巨资建立从上至下的疾病防治系统。人们真正认识到，我们这个看似平静的星球时刻存在风险，处处暗藏危机。从事学术研究的专家们，也有了数也数不清的探索目标和课题，有关自然、战争、金融、财政、投资、法律、价格、企业、生命、道德等风险防范的书籍、文章和对策层出不穷，就是说，大到国家安全，小到百姓身心，就连三峡一座大坝所面临的战争、航运等风险也有人无微不至的关怀。唯独国家税收，事关国家基础，涉及国人福祉这样一件超重量级大事的安全却鲜有人问津。是国家税收不存在风险吗？其实不然，税收不仅存在风险，而且无处不在，与我们朝夕相处，只是，不用心留意，不易察觉罢了。 8.1.1 什么是税收风险 风险是指遭受损失（危害）的可能性。对个人，指收入、财产、精神及生命遭受损失（危害）的可能性。对企业，则是收入、资产（包括有形和无形）遭受损失乃至破产的可能性。那么，什么是税收风险？通俗地说，就是不确定因素给税收造成损失和危害的可能性。但由于税收征收主体是国家，征收的税款为国家所有，因而，我们不能简单地认为，税收风险就是税务部门的风险，再加之，税收是国家财政的主要来源，为国家财政收入的主要组成部分，占有举足轻重的地位，决定了国家机器能否正常运转，因此，税收风险应该是整个国家和政府的风险。由于税收是国家凭借政治权力强制参与国民收入进行的再分配，而国家和政府是代表全体人民的利益和福祉，没有自己独立的利益，因而税收风险实质是对全体人民的利益和福祉造成损失和危害的可能性，即对整个社会经济发展和稳定造成损失和危害的可能性。 按照西方经济理论，风险依照其属性及化解、防范方式可分为两大类：私人风险和公共风险。前者是指产生“私人”影响，可以由个人和企业承担的风险；后者指产生“群体（或社会）”影响，即个人和企业无法承担由政府来承担的风险。私人风险的分散、转移及化解和防范，是通过分散的市场机制来实现的。如保险市场将财产、人身伤害、疾病等某一单独个体承担的风险通过保险公司分散由投保的全体（群体）来承担。但有些风险的分散、转移及防范和化解，非分散的市场机制力所能及，必须由政府或国家予以集中解决，如汇率问题，表面看，是由币种间的供求关系确定的，其实质是国家间的实力竞争，近段时间，美、日等国不断向我国施加压力，企图迫使人民币升值，势必造成一定汇率风险，影响我国经济发展和稳定，这样的风险化解和防范就只能由国家和政府出面解决，显属公共风险问题。税收风险的分散、转移及防范和化解也非个人和企业所能解决，必须由国家和政府予以实现，作为承担组织国家税收收入的职能部门的税务机关，研究、防范和化解税收风险也应成为我们的一项重要工作。 税收风险按照其发生概率的大小，我们可以引入一个税收风险度的概念。如用F表示，用t代表时间,F=f(t),为时间t的函数，则0≤F≤1;当F=0时，意味税收风险为0，即没有税收风险；当F=1时，表示税收风险一定发生，不可避免。这两种情况均属理论情形，实际中，一般0F1,F越大，风险程度越高。F=0是化解和防范税收风险的目标；F=1是化解和防范税收风险要坚决防止出现的情况。我们研究税收风险问题就是要使F越来越小，N代表化解和防范税收风险所需时间，则有： N越小，化解和防范税收风险效果越好，反之，效果越不明显。 假设影响税收风险的因素为x1、x2、x3……xm共m个因素，则税收风险度F=f(t)为x1、x2、x3……xm的函数，有F=f(t)=f(x1、