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行政单位会计 本课内容 行政单位会计概述 行政单位会计是以行政单位实际发生的各项经济业务为对象，记录、反映和监督行政单位预算执行过程及其结果的专业会计，是预算会计的重要组成部分。 行政单位包括行政机关、国家权力机关、审判机关和检察院、政党组织。 行政单位会计组织：主管会计、二级会计、基层会计。 资产的核算 零余额帐户用款额度 零余额用款额度 1、收到代理银行转来的财政授权支付到帐通知书 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费 2、行政单位开具支付令从单位零余额帐户支付款项 借：经费支出等 贷：零余额帐户用款额度 3、行政单位从单位零余额帐户提取现金 借：现金 贷：零余额帐户用款额度 财政应返还额度 在国库单一制度下，不论是授权支付方式还是直接支付方式，当实际发生额小于用款额度时，则存在尚未使用的用款额度。 对尚未使用的用款额度，采用先注销后恢复的管理办法。即年度终了，财政部门对行政单位尚未使用的用款额度注销；次年初，再将额度恢复，以供行政单位使用。 财政应返还额度 1、直接拨付形式： 年终注销：借：财政应返还额度 贷：拨入经费 下年度恢复：行政单位不做帐 当实际使用时： 借：经费支出 贷：财政应返还额度 财政应返还额度 2、授权拨付形式： 年终注销：借：财政应返还额度 贷：零余额账户用款额度 下年度恢复： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度 当实际使用时： 借：经费支出 贷：零余额账户用款额度 有价证券 概念：是指行政单位用结余资金购买的国债。 管理： ①必须用结余资金购买不能用财政拨款购买 ②购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，并做到账券相符。不可以将购入的有价证券列为支出。 ③当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入“其他收入”，不能作为福利费处理或设立“小金库”。 暂 付 款 暂付款：为核算行政单位在业务中发生的与其他单位所属单位和本单位职工间的临时性待结算款项，设置“暂付款”科目。 发生暂付款： 借：暂付款 贷：现金等 结算收回或核销： 借：经费支出等 贷：暂付款 库存材料 一、库存材料 库存材料是指行政单位大宗购入，进入库存，并陆续耗用行政用物资材料。 小额不入库的办公用品在购入时直接列为支出，不作为库存材料处理。 库存材料 二、计价 对购入，有偿调入的库存材料，分别以购进价，调拨价作为入账价格（含增值税和消费税）。发出与结存材料一般采用先进先出法和加权平均法进行核算。 注意：为了简化核算，材料采购，运输过程中发生的差旅费，运杂费等不记入库存材料价格，直接列入经费支出科目核算。 库存材料 三、核算 1、购入时： 借：库存材料 贷：零余额账户用款额度等 2、盘盈时： 借：库存材料 贷：经费支出 3、盘亏： 借：经费支出 贷：库存材料 固定资产 一、固定资产的概念与分类 概念：使用年限在一年以上，单位价值在规定标准（一般设备在500元以上，专用设备在800元以上）以上，并在使用过程种基本保持原来物质形态的资产， 分类：房屋建筑物，专用设备，一般设备，文物和陈列品，图书，其他。 二、固定资产的取得与计价 购入、调入，自建，改扩建，接受捐赠，盘盈、无偿调入。 注意：购入固定资产运杂费计入固定资产价值。 三、固定资产的清理与处置 出售、有偿调出，报废，盘亏。 固定资产 4、核算 （1）构建、有偿调入 借：经费支出 贷：拨入经费 同时： 借：固定资产 贷：固定基金 固定资产 （2）有偿调出 借：银行存款 贷：其他收入 同时： 借：固定基金