中美企业所得税法比较的研究.docVIP

中美企业所得税法比较研究 　　经过多年的发展和完善，我国的企业所得税已日趋完善，但是在所得税法的具体项目上与国外的发达国家还有一些差距，因此还需要借鉴美国等发达国家的经验，进一步完善我国的企业所得税制度。美国公司所得税的建立与变迁在世界范围内具有很大的影响，有必要对我国的企业所得税法与美国的公司所得税税收法律制度进行比较研究，进而根据我国国情提出相应的对策建议，促其改革、调整与完善。 　　 　　一、中美企业所得税法比较 　　 　　(一)纳税义务人 　　美国的公司分为独资公司、合伙公司和股份有限公司，其中独资公司和合伙公司是征收个人所得税的，股份有限公司又分为s类公司和c类公司。S类公司不征收公司所得税，而是其净所得分配给股东后，由股东个人与其它所得合并申报个人所得税。不符合s类公司条件的股份有限公司即为C类公司，这类公司在取得盈利后，应缴纳公司所得税。因此，在美国，公司所得税的纳税人只有C类股份有限公司。这类公司目前约占全部公司的25％左右。 　　我国企业所得税法规定，纳税义务人是在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。参照国际上大多数国家的立法惯例，采用概括加排除的立法方式，以营利性标准将各类企业和其他取得收入的组织纳入企业所得税法的征税范围，以法人标准排除了个人独资企业和合伙企业对该法的适用，从而使纳税主体范围的界定更具有周延性、开放