台湾大学毕业论文—会计师事务所产业专业化之决定因素 台湾审计市场之实证研究.docVIP

国立成功大学 会计学研究所 硕士论文 会计师事务所产业专业化之决定因素 台湾审计市场之实证研究 研究生：张关凯 指导教授：吴清在博士 中华民国九十一年六月 摘 要 目前，国内会计师事务所的竞争越来越激烈，市场也接近饱和。 台湾即将进入WTO，国内的会计师事务所将来不只要面对国内事务所 的竞争压力，尚需面对来自世界各国的竞争压力。会计师事务所必须 要加强自己的竞争能力以面对即将来临的竞争。 在国外，各大会计师事务所都已确认，发展产业专业化是事务所 生存的关键要素，并且有许多学者都已做了相关的研究。但是在台 湾，发展产业专业化对市场占有率的影响仍然是相当新的主题，国内 学者针对此主题所做的相关研究仍属少数。因此，国内事务所虽然都 知道发展事务所的产业专业化是生存关键，但是，没有相关国内文献 做例证。事务所无法得知以国外环境所做的相关文献是否仍适用于台 湾的环境。本篇研究即针对此问题加以发展，针对国内的环境辅以相 关的研究，以了解台湾的会计师事务所在产业专业化与市场集中度之 间的变化是否与国际的发展趋势相同。以帮助国内事务所在发展事务 所产业专业化时，能有所依据。 志谢 本文得以顺利的完成首先要感谢恩师吴清在老师的细心教导。这 一年以来，从题目的拟定、论文架构等到文稿的完成，均提供了许多 的帮助，使无人倍感帮助，仅此致上由衷的谢意。此外，在论文口试 期间，承蒙蔡彦卿老师暨陈耀宗老师的殷切指证与建议。使得本论文 更加完整，再此特表诚擎的谢意。 回想在成大两年的生活，身受学长姊及同窗好友的鼓励与帮助。 在此，特别感谢同于415研究室的淑萍、H斤佑、素菱、光廷让我的生 活充满许多的乐趣，也感谢同门师兄则江与师妹玉萍，更感谢淑妹的 鼎力相助；另外，学弟在口试期间的协助也对我帮助颇大，在此深表 感激。 最后，要感谢父母的辛苦教养与栽培，由于他们二十几年来的支 持与鼓励，使我有今天的成就。 仅以本论文现絵所有曾经帮助过我的人 张关凯谨志 于成功大学会计学研究所 中华民国九十一年六月 目 录 论文摘要 志谢 目录 表次 图次 第一章绪论 第一节研究背景动机 P1 第二节研究目的 P5 第三节论文架构 P6 第四节研究流程 P7 第二章文献探讨 第一节审计市场集中度形成的原因 P8 第二节产业专业化 P19 第三章研究方法 第一节研究假说 P21 第二节实证变量的操作定义…… P25 第三节模型建立 P31 第四节数据分析方法 P35 第五节样本选取、数据来源与研究期间 P39 第四章实证结果与分析 第一节样本数据分析 P41 第二节敛述统计 P43 第三节假设检定 P54 第四节回归结果分析 P63 第五章结论与建议 第一节研究结论 P74 第二节研究限制 P76 第三节研究建议 P77 参考文献 1 表 次 表4-1 -1各产业样本公司家数与会计师事务所家数汇总表……P42 表4-2-1产业结构特性 P46 表4-2-2台湾整体上市公司前四、五、六家公司所占市场比例P46 表4-2-3各产业之前四大家公司之市场占有率总合汇总表……P47 表4-2-4会计师事务所于整体审计市场占有率汇总表 P48 表4-2-5各产业之前三大会计师事务所之市场占有率汇总表…P49 表4-2-6各产业前二家（MSF2)、中间二家（MSM2)、最后二家 (MSL2)之市场占有率汇总表 ……P50 表4-2-7模型一敛述统计数据 P51 表4-2-7模型二敛述统计数据 P52 表4-2-8模型三敛述统计数据 P53 表 4-3-1 Durbin-Watson 汇总表 P56 表 4-3-2 模型一 Pearson 与 Spearman 分析 P57 表4-3-3模型一 VIF结果 P58 表 4-3-4 模型二 Pearson 与 Spearman 分析 P59 表4-3-5模型二 VIF结果 P60 表 4-3-6 模型三 Pearson 与 Spearman 分析 P61 表4-3-7模型三VIF结果 P62 表4-4-1 模型一回归结果 P68 表4-4-2模型二 MSFS回归结果 P69 表4-4-3模型二 MSMS回归结果 P70 表4-4-4模型二 MSLS回归结果 P71 表4-4-5模型三变量组合之回归结果测试 P72 表4-4-6模型三回归结果 P73 2 图 次 图1-4-1研究流程图? ?P7 3 第一草纟者 论 第一节究背景与动机 1998年，会计师界发生了一些重大的变化，十几年来都没有重 大变化的全球会计师事务所掀起了一股合并的风潮，六大会计事务所 中的 Price Waterhouse 与 Coopers Lybrand 合并，而成为了 PwC， 而另外两家KPMG与EY合并的计划则宣告失败。正因为此项变化， 全球会计师事务所，就由通称