ACS运行的环境下会计核算潜在风险表象及防范对策.docVIP

ACS运行的环境下会计核算潜在风险表象及防范对策 　　摘要：本文从ACS上线后的核算模式的变化，分析了会计核算风险的潜在表现及成因，提出了防范的对策措施。 　　关键词：中央银行；会计核算；风险防范 　　随着中央银行会计核算数据集中系统（以下简称ACS系统）上线运行，监督中心对会计风险的控制在会计核算每一操作环节得到强化，“审批于先、控制于中、监督于后”的原则贯穿于各核算流程，总体实现了会计监督的过程化。但从实际操作来看，ACS系统的上线运行并不等于基层行会计管理职能上收或弱化，更不意味会计风险转移，尤其是在ACS监督子系统运行背景下，会计核算风险仍以不同方式隐蔽存在，如何有效加强对会计资金风险防控仍是基层央行事后监督工作的重点。 　　一、ACS运行环境下事后监督及风险防控模式的主要变化 　　在原有中央银行会计集中核算系统（简称ABS系统）运行环境下，帐务处理分散，会计监督停留在对会计核算结果的监督，原有监督模式主要采取人工监督为主、电子化监督为辅，监督的实时性、重点性、风险的预警性都亟待强化。而ACS系统中监督子系统上线后，事后监督工作主要模式发生相应变化，其风险防控体系更加健全，防控能力有效提高。 　　（一）推行参数管理，监督工作趋于精细。ACS系统的上线使监督工作实现了参数化管理。总行运管中心设置的监督参数用于对全国业务监督子系统进行基础设置，主要包括重点监督规则、业务类型和差错类型配置、监督要素配置等；地方本级监督中心的参数化管理包括用户管理、监督任务分配等内容。ACS监督子系统通过系统参数设置，使基层行监督工作迈向精细化。 　　（二）推行项目监督，监督管理更加规范。ACS监督子系统对会计业务监督工作带来了根本性的变化，设置了实时监督项目、事后监督项目、凭证影像监督项目、查询查复业务监督项目、重要账户余额监督项目等，各项目相对独立，覆盖面广，可以根据业务量大小，分别由不同人员进行监督，有助于监督工作的规范化管理。 　　（三）推行实时监督，监督关口实现前移。ACS系统对营业部门的开销户、参数调整、非工作时间上机操作等信息记录实时推送监督子系统，事后监督部门能够实时对商业银行开销户信息，参数调整审批流程情况进行查看，前移监督关口，实现业务操作和监督同步骤、同实施，提高风险防范的及时性和有效性。 　　（四）推行重点监督，监督风险能力提升。ACS监督子系统具有自动增设重点监督模型功能，各级监督中心根据实际监督工作需要设置需重点监督的科目，满足重点监督科目的监督业务均标记为重点监督业务。ACS自动将此类业务全部推送监督中心监督。除总行现设置的重点监督科目有业务周转金、利差补贴、待上划金银款项、待上划其他资金款项、其他暂收款、其他暂付款、发行基金等9个会计科目外，各级监督中心还可对再贷款、再贴现、缴存款等业务进行针对性的重点监督和关注，确保监督工作有的放矢，防范资金风险。 　　（五）推行信息共享，监督查询访问方便。ACS监督子系统具有辅助查询功能，事后监督根据业务需要，直接通过系统对流水信息、账务信息、卡片、登记簿、缴存款情况进行查询比对，实现了数据信息充分共享，方便访问查询，避免了报表档案查询调阅的繁琐程序。 　　（六）推行远程调阅，监督检查水平提升。开展非现场检查时，总行运管中心、省运管中心为检查人员开设检查用户，依据会计检查通知书在ACS系统建立检查项目，设置检查期限、检查范围、用户权限，经被检查单位监督部门确认后，检查人员可通过ACS系统远程调阅被检查单位的电子档案进行非现场检查，检查期限到期后，系统自动关闭开放的电子档案，收回检查用户权限。该功能的实现，大大提升了非现场检查效率。 　　（七）推行及时反馈，监督交流充分便利。ACS系统提供了监督信息反馈平台，监督人员对业务监督过程中发现疑问或差错情况，可以即时通过系统创建监督通知书反馈给营业操作网点，各网点确认反馈结果，再通过系统平台及时回复事后监督部门，大大提高了监督信息反馈效率，便于问题的沟通反馈、迅速整改落实。 　　二、ACS系统运行环境下会计风险潜在表现及成因 　　尽管ACS系统上线运行后，ACS监督子系统对会计核算风险的防控更加合理，但因会计业务办理和核算中，仍存在制度建设滞后、系统运行缺陷、管理制约水平不高、人员道德风险等因素，仍需加大风险防控力度。 　　（一）业务发展与制度更新存在滞后风险。一方面，表现为原有制度的相关内容滞后。如2010年总行印发的《中国人民银行会计核算监督办法》是指导事后监督工作基本纲领性文件，随着业务发展变化，监督办法中的部分内容过时，致使业务发展与制度滞后。另一方面，表现为现行ACS系统存在暂无制度可循的管理真空。ACS上线后系统架构和业务流程发生了较大变化，各营业网点业务操作方式和处理流程与原人民银行会计