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企业内部控制制度执行力的影响因素探析 　　【摘要】通过调查研究掌握各企业的内控现状，深入分析企业内部控制制度执行力影响因素的作用方式和作用效果，提炼出提升内部控制制度执行力的关键路径及策略。 　　一、研究目的 　　2008年《企业内部控制基本规范》的发布为上市公司加强内部控制建设提供了基础性、权威性的指引。2010年，五部委联合发布的《企业内部控制配套指引》标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。这一系列法案、规范的颁布，标志着我国内部控制制度在不断的改进和优化之中，对于影响其内部控制制度执行力的因素也受到了越来越多的关注。本文通过深入分析企业内部控制制度执行力的影响因素，为我国企业内部控制执行力的提升提供指引。 　　二、内部控制制度概念 　　内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。COSO报告将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息交流和监控五个组成部分，并提出以经营的效率效果、财务报告的可靠性以及符合相应的法律法规为内控的主要执行目标。但在现代企业管理理念的范畴中，内控更侧重于对企业经营风险的把握和控制。 　　内部控制制度是现代企业管理的重要手段，对于企业的现实生存和未来发展都发挥着不容小觑的作用。企业内部控制制度是指单位内部为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整而制定和实施的政策与程序。从经济学的角度出发，企业内部控制制度的执行，绝大部分需依靠该企业的总经理及以下的各层次来推动实施。只有企业内部各部分协同配合，才能使之成为一个能动的监测和推动系统。 　　三、研究意义和重要性 　　现代企业管理制度的核心是完善公司治理结构，良好的公司治理结构是提高企业经营管理效率的基本要素。科学、有效的内部控制制度，则是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。做好企业的内部控制，不能只做到有效规避眼前风险，更要有意识地预测风险、管理风险，甚至是利用风险。 　　目前企业内部控制制度的实施还存在内部控制目标定位和评价主体存在缺陷、缺乏保障制度执行的机制、缺乏代理人对内部控制的再监督等问题。因此，分析企业内部控制制度执行力的影响因素，探讨提高企业内部控制制度执行力的方法，对于防范舞弊、减少损失、提高资本的获利能力具有积极意义。第一，确保财务报告的可靠性，有助于充分发挥会计控制制度的职能作用。第二，优化企业内各项经济业务的程序方法，有助于提高企业内各组织机构执行特定职能的效率。第三，准确把握内部控制中的风险点和不足，有利于提高企业经营管理水平和风险防范能力、维护投资者的合法权益。第四，保障经济安全，有利于资本市场的持续发展。 　　在加强企业内控制度执行力的过程中，要在重视现行会计已确认和计量资产的基础上，强化团队管理，扩大客户资源，提高品牌的知名度和美誉度，提升企业核心竞争力，特别是要强调企业法律边界以外对企业生存及发展起到重要影响的各类因素。 　　四、内部控制制度执行力影响因素 　　（一）企业资源投入 　　企业在内部控制实施过程中，需要在输入端投入大量资源来保障执行活动的正常进行。一方面，企业需要投入充足的物力资源和财力资源，来作为内部控制执行的物资基础。其投入量既要保证能满足企业内部控制执行活动的基本需要，又不能超过一定界限从而导致资源的浪费，降低企业的成本效应性。另一方面，企业需要质量优良的人力资源为内部控制的有效执行作支撑。作为内部控制的实际执行者，企业员工的专业技术能力和思想道德情操都是企业有效内部控制的关键因素。此外，内部控制相关方面人才的储备也是企业将要面临的严峻问题之一。所以，企业的各种资源的投入对其内部控制的执行有重大的影响意义。 　　（二）企业外部环境 　　企业的外部环境是指企业所处的经济环境、政治环境、法律环境和社会文化环境等。企业作为一个系统，其运行必将受到所处环境的影响。存活在市场环境中，经济环境每个细微的变化都将影响到企业的经营，内部控制制度不再仅仅只用应付政府监管，更多地要从企业风险防范的角度去考虑。政治环境对内部控制的影响主要表现于相关制度的制定以履行期管制职责上。在一个相对稳定、开放的政治环境，企业的内部控制就会比较健全。而法律环境对内部控制的影响主要表现于法律的公平性和公正性上。公平的法律环境能够促进企业通过内部控制等手段来科学地加强管理水平，而公正的执法环境是企业管理积极性的重要保证。市场环境是企业生存发展的基础所在。 　　（三）内部控制制度建设 　　一套合理、有效而又可执行的内部控制制度，