增值税小微企免税优惠政策纳税申报示例.docVIP

小微企业免征增值税政策规定： （一）货物劳务与服务、无形资产销售额分别计算适用小微企业政策，即：当货物劳务销售额未超过小微企业标准时，货物劳务享受免税政策；当服务、无形资产销售额未超过小微企业标准时，服务、无形资产享受免税政策。二者互不影响，可以同时享受，也可享受其中之一。 （二）纳税人销售不动产的销售额不参与小微企业免征增值税标准的计算。当总销售额超过小微企业标准，如扣除不动产销售额后其他应税行为不超过标准的，其他应税行为仍可享受免税优惠；当总销售额未超过小微企业标准，如有不动产销售行为的，不动产销售额仍应计算缴纳增值税，不享受免税优惠，其他应税行为可享受免税优惠。 （三）纳税人从事营改增应税行为享受差额征税政策的，计算小微企业标准时按扣除前的不含税销售额计算，而不能按差额扣除后的销售额计算。 （四）代开专用发票的，该部分销售额应并入总销售额参与计算判断是超过小微企业标准，如总销售额不超过标准，则代开专用发票部分不享受免税优惠，未代开专票部分销售额可以按规定享受免税优惠。 （五）小微企业免税标准。按月纳税的，为月销售额不超过3万元，按季纳税的，为季销售额不超过9万元，新纳入试点的纳税人，5、6月份按6万元计算。 小微企业免税优惠在申报表中的体现： 纳税人符合小微企业免税优惠条件的，企业和非企业性单位应填写第10栏、第17栏、第18栏；个体工商户应填写第11栏、第17栏、第19栏。 如有代开专用发票，代开专票部分收入应根据征收率填入第1、2栏，第4、5栏。 如纳税人享受小微企业免税的同时，还享受其他免税政策和出口免税，该部分收入应填入第12、13栏次，不可与第10、11栏相混淆。 如纳税人当期有销售不动产收入（房地产开发企业销售自行开发的房地产除外），要特别注意按政策规定判断是否适用小微企业优惠政策的填报 业务及填报示例（以下均以企业为例，个体工商户相应调整填报栏次，填入第11栏、第19栏）： 小规模纳税人A，纯应税服务。 A为增值税小规模企业，2016年3季度提供婚庆服务，自行开具增值税普通发票，金额82400元。 业务分析： 该户为营改增小规模纳税人，2016年3季度的应税服务销售额82400元，换算为不含税销售额为80000元，低于季度销售额90000元的标准，该户享受小微企业的税收优惠政策。 报表填写： （一）计税依据的计算和填报： 1.计税依据的填报： 不含税销售额=82400/1.03=80000元，填入第9栏“（四）免税销售额”的“服务、不动产和无形资产”列和第10栏“其中：小微企业免税销售额” 的“服务、不动产和无形资产”列。 一、计税依据 项 目 栏次 本期数 本年累计 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 货物及劳务 服务、不动产和无形资产 （四）免税销售额 9=10+11+12 　 80000 　 　 其中：小微企业免税销售额 10 　 80000 　 　 未达起征点销售额 11 　 　 　 　 其他免税销售额 12 　 　 　 　 （五）出口免税销售额 13(13≥14) 　 　 　 　 其中：税控器具开具的普通发票 销售额 14 　 　 　 　 （二）免税额的计算和填报 免税额=80000*0.03=2400元，填入第17栏“本期免税额”的“服务、不动产和无形资产”列和第18栏“其中：小微企业免税额”的“服务、不动产和无形资产”列。 二、税款计算 本期应纳税额 15 　 　 　 　 本期应纳税额减征额 16 　 　 　 　 本期免税额 17 　 2400 　 　 其中：小微企业免税额 18 　 2400 　 　 未达起征点免税额 19 　 　 　 　 应纳税额合计 20=15-16 　 　 　 　 本期预缴税额 21 　 　 —— —— 本期应补（退）税额 22=20-21 　 　 —— —— 小规模纳税人B，兼营应税服务和货物。 B为增值税小规模企业, 2016年3季度提供技术咨询服务，取得咨询费收入72100元，自行开具增值税普通发票；提供家用电器维修劳务，取得维修费82400元，自行开具增值税普通发票。 业务分析： 该户为营改增小规模纳税人，2016年3季度的技术咨询服务含税销售额72100元，换算为不含税销售额为70000元，低于季度销售额90000元的标准；同时兼营电器维修劳务的含税销售额82400元，换算为不含税销售额80000元。虽然该户的应税货物和应税服务的销售合计超过了小微企业的标准，但应税劳务和应税服务的销售额均不超过小微企业的标准，可分别享受小微企业的税收优惠。 报表填写： （一）计税依据的计算和填报： 1.计税依据的填报： （1）应税服务。不含税销售额=72100/1.03=70000元，填入第第9栏