营改增不只要关注增值税.ppt

浅谈营改增对建筑企业的影响 浅谈营改增对建筑企业的影响 发达控股集团 吴辉剑 营改增自2012年1月1日起在上海拉开序幕，历经2013及2014年度两次地区扩围与行业扩围后，2016年建筑业、房地产业、金融业及生活服务业也已纳入营改增，现营改增已全覆盖。 “ ” 交通运输 邮政服务 2014.1.1 电信业 2014.6.1 金融保险 2016.5.1 房地产建筑2016.5.1 范围扩展至： 其他服务2016.5.1 增值税改革路线图 建筑业作为一项传统行业，在我国经济体系中占有重要地位，同时具备传统行业的特性及建筑业特有的管理难点，如管理层级复杂、粗放式及外延式的发展模式、资质共享、人力资源不稳定、混业经营等。这些行业特性与管理难点，在营改增后，将有可能带来业务、资金、发票流转方向“三流不一致”的税务风险，也有可能带来增值税管理成本上升、进项税额欠缺或不能顺利抵扣的问题，这些风险及问题将导致企业税务风险上升、企业利润下降，并倒逼建筑行业向管理精细化、规范化转变。 营改增后 对建筑业行业有何影响呢? 经学习与梳理，营改增对建筑行业的影响主要体现在10个方面: 5 组织结构 会计核算 信息系统 税务管理 过程期管理 4 3 2 1 6 7 8 9 10 资金使用 业务模式 成本费用 制度流程 财务指标 应对建议：压缩管理层级，并考虑将部分子、分公司转变为事业部，促进组织机构扁平化。 现行建筑集团普遍拥有众多子、分公司及项目部，组织架构复杂，管理链条长。多层级的管理模式加大了税务管理成本及潜在税务风险。 如：分公司可能会被认定具有独立纳税义务;混业经营会有从高适用税率的风险 集中采购致子、分公司进销项不匹配 组织结构 1 应对建议：一是对集团旗下非法人独立核算分公司的资质进行梳理，将不具有任何资质的非法人独立核算的分公司的税务登记证注销，转变为项目部。二是改变现有业务模式，加强资质管理，限制资质共享。建议采取总分包模式、联合体模式、总部垂管等模式，完善增值税抵扣链条。 资质共享与联营等业务模式在当下已成为建筑企业的常见业务模式。 风险主要表现在：一是合同签约方与劳务提供方不一致，导致业务流、发票流、资金流“三流不一致”，招致虚开增值税专用发票风险，同时甲方也会面临着进项税额无法抵扣的风险，进而有可能倒逼施工方变革业务模式。二是销项主要体现在合同签约方(总包)，进项主要体现在实际施工方，从而导致进销项不匹配，合同签约方税负增大、利润下降。 业务模式 之常见业务模式 2 模式类型： PPP：（公私合作关系：Public-private Partnership） 建造、运营、移交（BOT），BT模式是BOT模式的一种变换形式，指一个项目的运作通过项目公司总承包，融资、建设验收合格后移交给业主。 （2）民间主动融资（PFI） （3）建造、拥有、运营、移交（BOOT） （4）建设、移交、运营（BTO） （5）重构、运营、移交（ROT） （6）设计建造（DB） （7）设计、建造、融资及经营（DB-FO） （8）建造、拥有、运营（BOO） （9）购买、建造及营运（BBO） （10）只投资 业务模式 之特殊项目模式 2 对于特殊的业务项目，如BT、BOT、PPP、EPC等项目，在营改增后，也将重新审视与调整该业务模式。以EPC(设计、采购、施工)项目为例，原营业税下未分开核算，均适用同一税率。营改增后，EPC项目属于混业经营，兼有不同税率，其中：设计服务适用6%税率;设备采购适用17%税率;建筑施工劳务适用11%税率。根据《增值税暂行条例实施细则》的规定：兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额;未分别核算销售额的，从高适用税率。因此营改增后，企业有可能存在从高交税的风险。 业务模式 之特殊项目模式 2 应对建议：对于EPC等特殊业务模式，建议按不同税率分开签订合同(或签订框架协议及分项合同)，同时分开核算。但需注意分开定价应符合独立交易原则，同时应结合不同业主类型采用不同的定价策略。 营改增后，流转税的税负不再是一个恒定的相对比率 税负高低取决于进项税额的高低 其中： 1、材料采购，不同供应商开具发票不同，将影响进项税抵扣 2、如集团内部的设备调拨，是否会视同销售缴纳增值税 3、如当前业务模式下的甲控材是否会在“营改增”后转变为甲供材 成本费用 3 应对建议：一是完善供应商与分包商信息档案，建立电子信息管理系统;二是减少跨法人或分支机构间的设备及内部调拨;三是转变采购模式，推行集中采购;四是建立营改增后的供应商选择标准与比价体系;五是梳理可抵扣项目及适用税率、制作可抵扣明细手册等。 财务管理制度 采购管理办法 合同管理办法 制度流程 4 应对建议： 一是修改原有管理制