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企业货币资金内部控制的研究 　　摘 要：货币资金是企业正常运转所必需的资产，是企业生存与发展的基础。货币资金也是流动性最强的资产，如管理不当极易发生丢失、短缺、被挤占和挪用等风险，从而造成企业资金的浪费，削弱企业实力，甚至危及企业的可持续发展。因此，为了切实加强对货币资金的管理和监督，我们应该高度重视这个问题。 　　关键词：内部控制 资金管理 货币资金 　　一、货币资金及?炔靠刂聘拍畈?述 　　（一）货币资金的含义 　　货币形态表现的资金是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。 　　货币资金是企业正常运转所必需的资产，是企业生存与发展的基础。货币资金也是流动性最强的资产，如管理不当极易发生丢失、短缺、被挤占和挪用等风险，从而造成企业资金的浪费，削弱企业实力，甚至危及企业的可持续发展。因此，为了切实加强对货币资金的管理和监督，我们应该高度重视这个问题。 　　（二）内部控制的含义 　　内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。货币资金（包括现金、银行存款、其他货币资金等）作为资产的重要组成部分是企业生存和发展的基础，是流动性最强、控制风险最高的资产。 　　二、货币资金内部控制存在的问题 　　（一）单位领导不重视，财会人员素质不高 　　一些法制观念淡薄的国有企业的法人代表，“严以律人，宽以待己”，只喜欢别人的内控制度，而讨厌约束自己的内控制度。内控制度加强了，对财务人员任意指使，授意其做违反法规制度的事。同时，货币资金内部控制制度的设计和有效执行还取决于财会人员的素质。有些财会人员缺乏良好的责任心，严谨的工作态度，不具备与其工作相适应的业务能力，不遵守财经法规和会计人员职业道德要求，因此，货币资金的安全性就受到了严峻的挑战。 　　（二）货币资金的筹集、使用不经济 　　货币资金是变现能力最强的资产，可以用来满足生产经营开支的各种需要，也是还本付息和履行纳税义务的保障。因此，筹集和拥有足够的货币资金对于降低企业的风险，增强企业资产的流动性和债务的可清偿有着重要的意义。但是，货币资金属于非营利行资产，即使是银行存款，其利率也非常低。货币资金持有量过多，它多提供的流动性边际效应便会随之下降，进而导致企业的收益水平降低。 　　（三）制度不严，无章可循 　　有些企业不按帐、款分管得到原则行事，单位领导、会计人员随意经手现金，且长期不与出纳员结算，出纳员对现金收支情况不明，因而常出现差错。有的企业为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收入的手段，私设“小金库”，搞“账外账”，这样，不仅不会造成帐内资金与帐外资金相互交错，而且由于这部分资金在收支上存在的不合理性和不合法性，加上长期缺乏正常监管，因此，常常出现乱批、乱支、乱花现象，这也是导致货币资金出现差错的重要原因。 　　（四）手续不全，疏于防范 　　有的出纳员填写支票、收据等不规范，被少数别有用心的人钻了空子。有的借款无借据或领款不签字、不盖章。时间一长，借款人、领款人遗忘，或有意赖账，或意外身亡，事后查清账务，出纳员又找不到对方借款、领款的其他证据，只得自己赔钱了事。有的对现金、支票、存折、印鉴等保管不善一旦遗失或被盗就会酿成祸患。 　　三、货币资金内部控制失控的对策 　　货币资金内部控制中存在的问题很多。而任何经济业务的资金对资金内部控制存在的问题，企业可采取的态度应该有： 　　1.保证内部控制落到实处 　　最重要的是在于企业领导能否统一思想，力排干扰。企业领导层要重视会计核算和会计监督工作。在经营管理的一切过程和环节中都坚持和监督照章办事。 　　2.加强货币资金的预算与筹集 　　企业必须合理确定货币资金持有量，使货币资金不但在数量上，而且在时间上相互衔接以便在保证企业经营活动所需资金的同时，尽量减少企业闲置资金数量。货币资金的预算及筹集使用管理，是企业经营过程中必不可少的内容。现代企业只有科学地预测资金需要量，进行筹资决策。充分利用各种筹资渠道，采取多种方式筹集资金才能保证企业生产经营有充足的资金来源，满足生产经营各个方面的需要。 　　3.严格执行岗位轮换制 　　防止会计人员在同一岗位时间过长后发现业务规律，从而产生内部控制的漏洞。严格票据管理，业务人员将票据交由财务部门后，要在备