事业单位会计内部控制的现状及解决的策略.docVIP

事业单位会计内部控制的现状及解决的策略 　　 【摘要】 改革开放三十多年来，事业单位会计监督工作发展迅速，取得进步的同时，也存在诸多问题。目前迫切需要规范事业单位会计行为，提高事业单位会计信息质量，加强事业单位会计内部控制与监督。 　　 【关键词】 事业单位 内部控制 现状 策略 　　 内部会计控制贯穿于事业单位整个经济活动的方方面面，事业单位只要进行经济活动和管理，就需要存在相应的内部会计控制。事业单位主要依靠财政拨款、国家专项项目拨款、上级补助、经营收入以及其他收入等进行经济活动，它不以盈利为目的，业务核算相对简单。但是，没有经济压力，就没有改革动力。部分事业单位对内部会计控制制度没有足够重视，相关法律法规、规章制度执行不力，因而在某种程度上导致财务收支失控、会计信息失真等问题。 　　 一、事业单位内控制度现状 　　 1、相关人员对内部会计控制缺乏足够重视，对规章制度执行不够坚决 　　 具体表现为：内部控制制度制定脱离实际，难于执行；单位主要领导轻视财务管理，内部控制流于形式，相关人员对内控执行不坚决，执行力度大打折扣；各级监督部门在检查时只注重制度的制定，而忽视执行的效率和效果，导致内控制度的失效，内部控制制度成为“挂在嘴上，贴在墙上”的形式，造成部分事业单位账实不符，资产流失；库存现金白条抵库，各种支出违反《现金管理条例》，随意、大量采用现金方式支付，甚至想方设法套取现金，贪污挪用；对债权债务核销不按照规定程序执行，接受违反规章票据、财务不公开透明等。 　　 2、内部会计控制制度不合规，岗位设置缺乏合理性 　　 事业单位人员编制少，工作能力参差不齐，可用人员有限，建立内部会计控制制度时，内部会计控制覆盖面不够全面，没有完全落实到单位的各个成员和各种业务环节，岗位安排缺乏合理性，相当多的岗位存在一人身兼多职、不相容岗位兼职的混乱现象。部分单位由于人员编制有限，缺乏正规专业会计，甚至存在“临时抓差”现象，由一人担任会计、出纳、资产管理等多项职务。对记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员不能很好地分离制约，各种资产管理十分混乱。 　　 3、预算控制形同虚设，预算编制趋于形式 　　 随着部门预算改革的发展，事业单位预算控制得到了一定程度提高，但仍较薄弱，主要表现为：预算编制比较随意、粗略，每年财政拨款是以上年财务收支为基数而制定，财政部门根据预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体项目，达不到逐笔进行核定预算支出的要求；预算单位并没有对各责任科室人员的责任进行预算约束，对费用支出和资金审批权限没有严格的限制，业务招待费、会议费、差旅费、考察费等费用缺乏控制和约束；部门预算缺乏计划性、科学性，单位预算追加调整较为频繁，随意使用资金，使预算的约束性、控制力大大削弱。 　　 4、会计基础工作规范性不够，财务人员业务能力有待提高 　　 目前事业单位财务基础工作还有待加强，基础工作规范化还存在诸多问题，需进一步强化和提高。事业单位的会计业务核算与企业财务核算相比较而言较为简单，因此对事业单位的财务管理人员素质要求和企业会计相比低得多，导致事业单位财务管理人员素质较低。财务管理人员对内部控制执行不力主要源于个人品质、能力和知识等素质问题。业务知识匮乏、思想观念落后，使业务判断能力达不到准确要求，造成了会计信息质量缺乏真实性等。可以说，财务管理人员的业务素质水准直接决定着内部控制的执行力度。 　　 5、内部监督流于形式，考核机制不到位 　　 就目前而言，各事业单位内审机构与会计部门属同级别科室，同受单位负责人领导，有些单位甚至就没有内审部门，更别谈内审机构的权威性和独立性了。因此，内审机构在审计上走过场，沦为领导作秀的工具；内容上对单位内各组织机构执行指定职能的效率评价涉及不多，甚至不敢涉及，无法起到监督作用。同时，事业单位对内部会计控制制度与考核挂钩的监督机制重视不够，形成了“重考核形式，轻内部会计控制”的不良现象。 　　 二、解决事业单位内部会计控制问题的策略 　　 1、增强内部会计控制的意识，加强内部管理 　　 《会计法》第四条中指出：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”这就要求单位负责人增强内部会计控制意识，加强财务管理，使自己的风险意识增加。单位会计工作的好坏与单位负责人责任意识息息相关，对单位负责人前途影响深远，单位负责人应该担起主要责任，搞好内部会计工作。 　　 财务管理人员控制责任意识也要与时俱进。财务管理人员是内部控制措施具体的实施者、操作者，其控制责任意识强弱决定着单位内部会计控制的有效执行。具体包括：注重对财务管理人员素质的前期控制，提高财务管理人员聘用标准，坚持持证上岗，无会计从业资格证者不准在岗，尤其是财务负责人、会计主管人员必须具备