会计监督乏力的现状及对策浅探.docVIP

会计监督乏力的现状及对策浅探 　　摘要：强化会计监督是深入企业改革、建立现代企业制度的需要，本文基于《会计法》赋予会计监督的含义，对会计监督乏力的现状及对策进行研究和探讨。 　　关键词：会计监督乏力 现状 对策 　　 　　会计监督是对经济行为的监察和督促，其目的在于保证会计信息的真实、准确和完整，以最终提高单位经济效益。现行《会计法》赋予了会计监督一个广泛的含义，包括“会计的监督”与“对会计的监督”（即监督会计）两个方面，从而确立了内部监督、社会监督和国家监督三位一体的监督体系。 　　1 会计监督乏力的现状 　　近年来我国所建立的现代企业制度以公司制为主要组织形式，所以有相当一部分企业过分依赖于《公司法》的约束，而忽略了企业内部的会计监督职能，与此同时社会中介机构以及政府职能部门的监督也缺乏相应力度，从而造成了会计信息出现失真。 　　1.1 内部监督乏力的现状 内部监督是会计监督的基础，完善的内部监督可以保护企业资产的安全完整，保证企业的经营活动符合国家法律、法规和内部规章的要求，能够提高企业的经营管理效率，防止舞弊，控制风险。会计信息失真、会计工作秩序紊乱，均以内部监督乏力为根源，其表现如下： 　　1.1.1 内部控制不健全。①会计机构、会计人员配置不合理，岗位责任不明确。比如在某些企业的会计工作中，不相容职务由一人兼任，不能形成会计人员之间的相互制约，增加了发生差错和舞弊的可能性。②企业各种会计管理制度不健全。比如在某些企业中账务处理程序制度、原始记录管理制度、财产清查制度等相关制度不健全，使企业领导、会计人员及其他职工无章可循。 　　1.1.2 监督职能弱化。因为企业会计人员的工资待遇、晋级晋职等切身利益都与企业息息相关，这种“鱼水”关系决定了会计人员对其单位的经济活动的监督受到限制和削弱，所以当某些事项存在多种会计处理方法时，会计人员一般选择对企业经营者有利的会计处理方法，而不是选择最符合会计法规与会计制度的处理方法。 　　1.1.3 内部审计缺位。我国企业内部审计现状不容乐观，如一些企业不设内部审计机构与审计人员，把内部审计视为多余，或者虽设置了审计机构，配备了人员，但内部审计制度不健全，业务不规范，作用未能充分发挥，致使内部审计名存实亡。 　　1.2 外部监督乏力的现状 会计工作的外部监督包括社会中介机构监督与政府职能部门监督两部分。外部监督是对企业内部会计监督的检查和考验，能够督促企业不断完善内部控制制度，但就目前来说会计工作的外部监督力度不够，一些社会中介机构的监督质量较差，而政府职能部门的监督又存在着偶然性。 　　1.2.1 社会中介机构监督乏力。我国目前注册会计师的业务主要集中在审计、资产评估等领域，因为会计师事务所发展速度过快，形成了“买方市场”，一方面注册会计师执业并不掌握选择交易对象的主动权，企业可以选择的空间很大，“东方不亮西方亮”，企业总可以找到愿满足其不当意愿的事务所为其提供审计服务；另一方面，交易价格的决定权与交易标准的确定权很大程度上也不掌握在注册会计师这方，因为决定交易价格的往往不是服务的质量，而是能否满足委托人的要求等非市场因素，有的委托人直接将能否满足自己的要求作为选择事务所的先决条件。 　　1.2.2 政府职能部门监督乏力。政府职能部门监督包括财政、税务、审计、人民银行、保险监管、证券监管等部门对企业会计资料、会计行为的监督检查。在上述政府各职能部门的监督中，因财政监督具有普遍性，所以这里只谈一下财政监督。财政部门所承担的监督职责涉及企业会计工作的各个方面，但财政部门往往在各单位普遍开展自查的基础上，选择部分行业或单位进行重点检查。所以，仍可能有部分问题企业游离于重点检查之外。正因为存在这种不可避免的偶然性，如果违法违规的“机会收益”远远大于“败露成本”，企业就会铤而走险。 　　2 完善会计监督的对策 　　单位内、外部会计监督环节的薄弱，影响了企业对外提供的会计信息的真实性与完整性，给国家、投资者及其他报表使用者带来了极大的危害。因此，只有加强会计监督才有利于现代企业制度的建立和发展，才能使会计工作的秩序不至于紊乱，使整个市场经济在正常的轨道上运行。为防止上述会计监督乏力现象的继续发生，笔者建议采取如下对策： 　　2.1 建立健全企业内部控制制度。 　　2.1.1 会计基础工作要规范。①企业要合理设置会计机构，配备会计人员。企业中各岗位职责分工应明确，出纳、记账、复核要各负其责，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但不相容职务不可由一人兼任，要真正发挥内部稽核与内部牵制制度的作用，形成相互制约、相互监督、相互配合的内部制约机制。②企业要依法建立账册，依法进行会计核算。企业的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按规定的会计处理方法进行，保证会计指