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企业管理中SAP系统存货核算内控的探讨 　　摘 要：本文对存货核算及管理作了基本的概述，简要归纳了存货核算过程中存在的普遍问题，全文详细对东风德纳车桥公司在运用SAP系统后，存货核算和管理业务流程再造及账务处理，对存货核算和管理业务关键风险控制进行了重点分析，并提出了对会计人员的新的要求和建议。 　　关键词：存货核算 SAP系统 内控 　　存货核算与管理是企业管理运营的一个重要的环节， 东风德纳车桥公司适应社会发展的形势，和东风商用车公司一道，推进实现了SAP管理系统。本文通过论述采用SAP系统后，存货核算和管理业务流程再造及账务处理，以及对存货核算和风险控制关键点进行了重点分析，提出了对存货核算人员的新的要求和建议。 　　1.存货核算及管理概述 　　“存货”的概念是：在企业的日常工作中，企业所拥有的待出售产成品或者正在生产的产品，在劳动生产时或者在提供劳务工作时所需耗费的材料及物料等。 　　存货是企业流动资产重要组成部分之一，是企业生产循环中最重要的一环。具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等，一般会涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。根据存货的业务流程，可以分为采购、库管、领用、盘存等多方面，其中采购和领用两个方面是重点。 　　2.存货核算中存在的普遍问题分析 　　存货核算及管理长期以来，一直是困扰企业财务会计人员及企业管理层的难题，一般存在已经几方面的问题： 　　（1）存货核算和管理机构职能设置不规范。 　　（2）存货核算的准确度不高。 　　（3）存货核算缺乏供应链管理机制。 　　（4）核算的货物成本与实际成本不符。 　　（5）存在白条抵库现象。 　　（6）盘存账实不符。 　　3.SAP系统下的存货核算业务流程再造及账务处理 　　为了全面改善企业管理环境，提升企业管理水平和效率，东风德纳车桥公司采用运行SAP管理系统后，业务流程实现了重新组合创新。在存货核算和管理上主要体现在一下方面： 　　（1）采购入库业务流程 　　采购部根据生产计划制定采购订单，库房依据采购订单入库，收货并打印验收入库单据，此验收入库可在事务码MB51中选择101移动类型查看，此步骤仓库收货时产生会计凭证： 　　借：外购半成品（自制半成品、配套件） 　　借（贷）：外购半成品差异（自制半成品差异、配套件） 　　贷：GR/IR 　　库房入库价格按公司成本室制定的标准价执行，标准价与采购价之间产生的差异计入以上分录反应的外购半成品差异（自制半成品差异、配套件）。若发现入库数量或者物料出现错误，库房可用MBST进行冲销，财务通过事务码MB51，同时，财务会计人员通过移动类型102可查看此冲销凭证，实时监控存货库存变动情况。 　　（2）采购结算（发票校验）业务流程 　　根据库房打印的“采购验收单”及供应商开具的增值税专用发票在MIRO中进行发票校验。发票校验的过程是财务人员对入库数量和采购金额进行核准的过程，发票后附清单与SAP中的入库记录一一勾对，核对其数量，校验发票界面上的价格与采购部统一制定的采购价格核对金额，准确后方可进行结算入账。 　　借：GR/IR 　　应交税费——应交增值税——进项税 　　贷：应付账款 　　月末财务会计人员通过系统进行材差暂估及材差的冲回（材差发票结算），同时，将增值税发票抵扣联的信息录入到“进项税发票管理系统”，以便税务会计进行核对，保证存货核算的正确性。 　　（3）采购暂估核算业务流程 　　月末SAP中进行采购暂估处理，属于集成业务，相关会计在SAP系统中进行相关操作后产生凭证，通过“GR/IR调整”这个过渡科目来核算，月末在FS10N查看暂估凭证。 　　当月末暂估时的账务处理： 　　借：GR＼IR调整 　　贷：应付账款----暂估款 　　次月初冲回时的账务处理： 　　借：应付账款----暂估款 　　贷：GR＼IR调整 　　（4）车间领用发出业务流程 　　库房根据车间在SAP系统里下达的领料单，对车间发货，会计通过事务码MB51，移动类型311/312（厂内移储）查询库房对车间的发货情况。对车间发货只体现数量的增加与减少，不产生会计凭证。 　　会计凭证的产生是261移动类型，是车间在投料完工时产生会计凭证：此会计凭证反应的是报工和投料同时完成。 　　借：自制半成品 　　贷：生产成本——自制半成品 　　借：生产成本——配套件（自制半成品、外购半成品） 　　贷：配套件（自制半成品、外购半成品） 　　（5）厂际调拨出库业务流程 　　发货方根据需求方制定的调拨