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事业单位内部控制及监督的探讨 　　摘要：事业单位是指国家为了社会公益目的，由国家机关举办或其他组织利用国有资产举办的，不以营利为目的的从事科教文卫等活动的社会服务组织。事业单位内部管理水平与民生问题及贪污腐败问题等具有密切的联系，因此加强事业单位的内部控制和有效监督，可以提高事业单位的管理水平，切实发挥事业单位的服务责任，保障国家科教文卫事业的健康有序发展。本文分析事业单位内部控制和监督机制，发现其中存在的问题并提出相应的改进措施。 　　关键词：事业单位；内部控制；监督 　　内部控制是指在事业单位的管理层在遵循国家相关政策和法律法规下，为保护其经济资源的安全、完整和提高单位会计信息的质量及正确性可靠性，为实现经济行为和经济活动的协调发展，制定的符合本事业单位特点的控制程序和方法。内部控制是事业单位管理工作的基础，促进和保障单位的健康及可持续发展，实现单位内部各部门和各机构的联合工作，为工作效益及经营目标的实现提供支持。 　　一、事业单位内部控制存在的问题及产生原因 　　1、缺乏完善的内部控制制度 　　我国事业单位的特殊地位导致事业单位的上级单位及领导层不能充分认识内部控制制度的重要性，没有按照国家的相关要求制定符合本地实际情况的内部控制制度，造成事业单位的经济活动和内部审计等没有制度可循，造成风险控制的发生，为事业单位、地方政府甚至是国家造成严重的经济损失。 　　2、内部控制的缺乏强有力的执行和监督 　　内部控制的执行依托本单位的行政人员和地方政府，但部分地方政府和事业单位的利益关系、政绩关系决定控制制度的执行缺乏强制性，造成有章不循、违章不究的现象发生，造成内部控制制度形同虚设，不能发挥应有的严肃性和强制性。 　　3、缺乏有效的风险规避措施 　　事业单位的服务职能和特殊属性，让单位人员不能切实认识到生产经营中存在的必然风险，不能在履行社会管理和公共服务职能的时候考虑存在的社会风险和政治风险，造成风险应对措施的缺失，造成风险经济利益损失等。 　　二、内部监督存在的问题及原因 　　1、内部监督的定义及内容 　　事业单位的内部监督是单位对内部控制制度的建立和实施情况进行的监督和检查。负责事业单位内部监督的相关部门需要按照国家相关政策法规制定相应的监督机制和制度规范，组织定期检查和不定期抽查相结合的手段对内部控制制度和管理机制的建立和执行情况进行监督检查，发现存在的问题提出异议并指导制定相关的解决措施，为事业单位的有效运行提供帮助。 　　2、内部监督存在的问题 　　（1）缺乏有效的内部监督机制 　　地方政府及事业单位缺乏对内部监督机制的重视，不能按照需求设置符合本地实际情况的监督管理制度，造成会计监督无章可依可循现象的发生。内部监督人员作为事业单位的人员在一定程度上受制于单位领导和集体利益，不能按照政策规定发挥内部监督的效用和职能，造成内部监督的弱化及不作为。事业单位的半公务员特性决定其选聘制度按照相应的事业编制招聘，对专业的限制及从业资格等要求不符合国家对事业单位会计部门的要求，造成综合素质和职业道德的不完备，影响正常工作职能及监督工作的发挥，影响内部监督管理的质量，甚至出现贪污腐败等有损国家利益的现象发生。 　　（2）缺乏合理的约束力 　　我国会计监督法律约束机制的缺失，造成事业单位内部的会计不能有效的形式监督职能，造成违法及违规现象不能及时有效的被惩处，造成会计管理的混乱，造成会计资料的缺失和会计资料不能为内部监督提供有效的数据依据，对事业单位的经济发展和国家利益带来损失和不利影响。 　　三、加强事业单位内部控制及监督的有力措施 　　1、建立完善的内部控制制度和控制环境 　　事业单位的内部控制活动依托于良好的控制环境，控制环境是指影响特定法律政策、程序及效率的建立加强的因素，是相对的氛围和文化概念，是内部控制有效实现的基础和前提。需要地方政府及事业单位遵照国家制定的内部控制制度和政策法规制定符合地方特色的内部控制制度，完善事业单位的治理机构，确保控制制度的执行有法有章可依、有法有章必循。完善事业单位内部控制制度的有效对策是完善会计工作基础规范和监督制度的建立，提高会计管理职能的监督职能的发挥，保障会计工作的进行有章可循及会计数据的完整有效，保障国家资产和经济的发展，实现会计监督的有效发挥，为事业单位实现社会管理和服务职能的规范化合理化目标提供支持。 　　2、规范事业单位的内部控制措施 　　事业单位职能发挥的资金来源多是依靠政府财政拨款，因此运算控制的有效进行是对财政款项的负责和有效管理，可以充分杜绝贪污腐败及款项的不合理使用等。需要实现事业单位生产经营决策、监督和执行有效的分离，强化管理预算的编制，根据预算编制和规划措施实现职能的可靠发挥。建立健全有效的考评机制和责任制度，实现内