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加快我国财税体制的改革的研究 　　摘 要：2014年3月5日，全国人大二次会议上，李克强总理在政府工作报告中提出，进一步加快我国财税体制改革，扩大营业税改增值税范围，做好完善税收法律法规工作，达到减轻企业负担的目的。改革税收分配体制，重新划分中央和地方收入分配。经过多年的财税体制改革，我国税收体制建设已经取得了一定的成果，在以前的基础上，未来我国将全面加快财务体制改革的步伐。当前，重点在于在全国推进营业税改增值税的基础上，进一步扩大营业税改增值税的范围，加深营业税改增值税的深度，实现我国财税体制的全面优化。 　　关键词：财税体制；问题；改革方向 　　中图分类号：F810 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）08-0169-02 　　引言 　　一个国家的财税体制，关系到一国及其各地区的财政收入，关系到税制建设的合理进行，总的来说，关系到国家正常运转。而我国在全面推进改革开放的新形势下如何构建合理的财税管理体制，是值得财政、税务、海关等相关部、委、局以及地方政府共同关注的问题。2014年的“两会”明确提出加快我国财税体制改革。而前两年就开始推进的营业税改增值税试点，其范围和程度是我国多年来财税体制改革中前所未有的，是对我国财税体制的根本性的改革。由此可见，我国财税体制改革迎来了新的时期，众多经济问题都需要财税体制改革的配合，都离不开进一步加快我国财税体制改革。 　　可以认为，前两年试行的“营改增”试点，是我国在厘清中央和地方财权、事权基础上改革税制的一个突破口，而全面规整我国现行税制，使进一步的深化改革具有良好的财税架构，是当前中央政府、地方政府必须面对的问题。客观上讲，我国财税体制的现状与改革进展的匹配度，还存在着一些问题，这些问题有些是过渡时期的，有些却是我国财税体制在制定源头上的考虑不周全，需要我国在综合考虑地方财政、中央财政，地方事权、中央事权等基础上，进一步分析与提出解决思路，以实现我国财税体制的健康持续全面的发展。财税体制改革的道路不会一步到位，在推进中也必然会遇到一些困难，需要从政府及相关部门到纳税人的重视、配合与推进。 　　一、财税体制改革面临的问题 　　（一）全面实行营业税改增值税后，附加税增加，增加了企业税负 　　实行营业税改增值税后，由原来的缴纳营业税的企业变为缴纳增值税，基本税率17%，如果企业的抵扣链条被打断，不能取得增值税进行税额，那么只能全额缴纳增值税，如果下一家企业能够抵扣这部分多出来的增值税，那么增值税总额在全社会层面上来看是没有变化的。但是在此环节，附加在增值税基础上的城市建设维护税和教育费附加，以及地方教育费附加的税额增加，而这部分地方附加税不能在下一个环节抵扣。全局来看，这样企业就增加了附加税的税负。在企业附加税负增加的同时，如果不能采取控制手段，那么政府试图通过营业税改增值税，试图通过财税体制改革来减轻企业税收负担的出发点将被扭曲，也会造成企业对政府的误解，不利于税企关系的改善，得不偿失。根据党和政府的精神，营业税改增值税的范围和深度在2014年会进一步扩大，按照这个速度下去，附加税在此期间的问题得不到解决，企业将不堪重负，面临频频关闭的风险，对我国实现就业和国民生产总值的实现不利。 　　（二）地方税系收入减少，需要重新构建地方税系 　　营业税改增值税的推进意味着地方绝大部分收入划为了中央，对地方政府的收入产生了很大影响。营业税改增值税看起来是简简单单的两个税种的合并和改革，其实也是对地方税系和中央税系的调整。营业税改增值税的全面推进要求我国必须重新考虑中央和政府的收入分配，逼仄我国要重新构建地方税系使地方财政收入不能完全依靠中央政府，必须建立一些税种收入，保证自己的自主能力。地方税系收入的减少对地方支出和基本性的建设会产生不利影响，不利于地方政府保障性建设。如果不能重新构建地方税系，完全依靠政府转移性支付来保证地方收入，那么就会造成过多的地方政府依赖中央政府，加大中央政府的压力。地方税系收入是地方财政收入的重头戏，通过营业税改增值税会直接减少地方税收收入，地方财政收入减少，但是地方支出不会短期内明显减少，因此带来的地方税收收入和地方税收支出之间的矛盾会在各个方面体现。减少会对地方支付是地方政府的应对措施之一，地方政府减少在教育、安全、基础设施方面的支出，无疑长期来看，对地方政府不利，会产生恶性循环，与国家倡导有悖。 　　（三）中央税收和地方税收比例不合理，需要进一步的调整 　　我国虽然2013年全面推进了营业税改增值税，意味着营业税的绝大部分收入划入了增值税范畴，但是增值税分配比例仍未改变，仍然是中央占75%，地方占25%。这样的分配比例使地方的收入单薄，很难完成地方基础需要，使地方财政收入和地方财政支出严重不匹配，影响地方事权的发挥，影响