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内部控制有效性评价理论框架的研究 　　摘 要：投资者保护是影响资本市场发展最重要的因素之一，内部控制是保护投资者利益的重要机制之一，因此，对内部控制有效性进行评价就成为保护投资者利益的重要手段。本文分析了内部控制对投资者保护的传导机制，认为内部控制不仅是投资者利益保护的制度安排，而且通过提高财务报告质量来保护投资者利益。在此基础上，构建了基于投资者保护的内部控制有效性评价的理论框架，该框架以评价的需求方及目标为切入点，深入探讨内部控制有效性评价相关要素和它们之间的关系，以便为内部控制有效性进行量化评价提供理论基础，指导内部控制有效性评价的实践，更好地实现对投资者利益的保护。 　　关键词：投资者保护；内部控制有效性评价；传导机制 　　中图分类号：F2316 文献标识码：A 　　文章编号：1000176X（2014 　　一、引 言 　　资本市场对国家经济发展越来越重要，而投资者保护是影响资本市场发展最重要的因素之一。21世纪以来，随着安然、世通和银广厦等国内外恶性舞弊案件的爆发，引发了社会各界前所未有地关注如何尽最大可能保护投资者的利益。究其原因，信息不对称是投资者保护最大的障碍。各国多是采用立法或监管对投资者进行保护，但由于法律存在“任意性规范”、“强制性规范”以及“赋权条款”的区别，每家企业对其公司章程及其附则等是否选用法律上的任意性规范或赋权条款存