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商业银行防治“小金库”长效机制建设的探讨 　　 ［提要］ 从2009年至今，商业银行“小金库”治理工作已持续开展了三年多时间，但要杜绝“小金库”的发生，必须坚持防治“小金库”长效机制建设。本文结合商业银行管理工作，提出从收入和支出两个方面做好制度建设，积极推进内控体系建设，并配套实行各种监督机制。 　　关键词：小金库；收入；支出；监督；检查 　　中图分类号：F8 文献标识码：A 　　收录日期：2011年11月22日 　　 “小金库”治理工作是党中央、国务院为贯彻落实科学发展观、促进社会经济健康发展所作出的一项重要战略部署，2009年起在全国党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理，2010年“小金库”治理工作扩大到国有及国有控股企业。从2009年至今，商业银行“小金库”治理工作已持续开展了三年多时间，取得了一定成效，但要杜绝“小金库”的发生，必须坚持防治“小金库”长效机制建设。 　　 根据“小金库”的定义，“小金库”是指应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的固定资产。要建立防治“小金库”长效机制，商业银行应严格实行合规稳健的经营管理策略，从收入和支出两个方面做好制度建设防控风险，积极推进内控体系建设，并配套实行各种监督机制。 　　 一、加强账户管理，确保建立收入源头管理机制 　　 从收入方面来看，商业银行需关注是否有截流收入设置“小金库”现象，要特别关注中间业务收入是否如实纳入大账核算，以防通过截留、转移收入设立“小金库”。商业银行可以通过账户管理来建立收入源头管理机制，对开设银行账户严格管理；建立账户管理的长效机制，长期跟踪本单位账户设置情况、使用情况，以便检查有无违规设立账户、串户使用账户等情况，以确保收入均纳入符合规定的单位账簿核算。 　　 二、完善财务规章制度建设，建立全方位支出管理机制 　　 从支出方面来看，主要形式是虚列支出套取资金设立“小金库”。针对这种情况，商业银行可以在财务管理的规章制度建设、审批流程变革、报销方式改革等方面开展工作，通过各项财务制度建设，将财务风险管理前移，明确财务事项事前通过集体审核决策，事中通过集中采购控制成本支出，事后通过报销管理保证合法合规，财务运行实现全程监控制度化，坚决从制度上杜绝“小金库”的发生。 　　 （一）以分级授权为基础，强化事前审批管理。“小金库”的发生一直和权利缺乏制约密切相关。商业银行应根据本单位财务支出的性质，建立全面涵盖财务预算管理、非业务类合同授权管理、内部财务收支管理等财务内容的内部财务授权管理办法，设立相应的审批级别及审批权限，明确“事权”与“财权”的分离。特别是要设立财务审查委员会，通过集中审议的形式，广泛收集信息，对重大财务事项进行充分论证，杜绝内部财务支出管理漏洞。 　　 （二）以标准管理为突破，强化资源配置事中管理。为增加预算控制力度，商业银行应推行标准化管理，可以根据市场情况制定宣传品、会议费用、差旅费等费用标准，根据企业形象要求制定固定资产、低值易耗品、消耗品等物品基本配置标准，加强事中管理。实行标准化管理，有利于改变费用预算中的随意性，使费用审批有了统一依据，有利于财务资源的统一管理，也为杜绝虚列成本创造了条件。在物品配置标准制定后，商业银行对新开网点的费用需求、固定资产配置以及物品摆放等各方面都有了明确的规定，既保证了企业形象的一致，也确保了不存在虚列成本的条件。 　　 （三）以降低成本为目标，优化集中采购管理。商业银行应在全行推行集中采购制度，突出集中采购在预算管理中的主导地位。通过集中采购前期的实地调研和市场询价，可以有效掌握市场价格，降低采购成本。商业银行还应建立集中采购信息通报制度，定期通报集中采购信息，供相关人员参考；组织开展集中采购的后评估工作，努力提高集中采购质量。 　　 （四）以财务制度为基础，切实防范财务风险。实际财务处理过程中，商业银行须对财务管理、核算、内部财务费用报销流程等规定进行明确规定。在此基础上，在内部推行分行财务核算集中处理，由分行专设部门统一对下属经营单位凭证的合规性、合法性、授权审批情况、费用预算额度控制等进行审核。为消除现金流通和保管环节中的内控隐患，商业银行还可利用结算优势，取消备用金，推广电子化报账系统，不仅可以增强资金管理水平，而且便于跟踪资金去向。 　　 （五）以财务检查为抓手，加强财务事后管理。为确保各项财务制度的执行，对下属单位形成现实约束力，商业银行还应制定内控监督办法，对下属经营单位进行内部财务考核，并将财务内控考核与经营单位负责人绩效考核挂钩。商业银行应形成内部财务检查制度，形成定期检查与专项检查相配合的检查制度，加强对制度执行的监督，并形成财务事项预警机制，做到风险早发现，早防范，及早杜绝不合理开支的发生。 　　 （六）以