浅析增值税企业所得税纳税的义务发生时间.docVIP

浅析增值税企业所得税纳税义务发生时间 　　[摘 要]《新企业所得税实施条例》、修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》施行,修订后的条例对纳税义务发生的时间进行了细化,本文主要对不同的经济业务缴纳增值税、企业所得税进行分析。 　　[关键词]销售货物 销售劳务 视同销售业务 增值税与企业所得税纳税时间差异 　　 　　2008年1月1日,《新企业所得税实施条例》施行,2009年1月1日,修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》施行,修订后的条例对纳税义务发生的时间进行了细化,本文主要对不同的经济业务缴纳增值税、企业所得税进行分析。 　　一、销售货物 　　㈠、增值税纳税义务时间 　　1、采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天; 　　2、采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定收款日期的当天,无书面合同的或书面合同未约定收款日期的,为货物发出当天; 　　3、采取预收货款方式销售货物的,为货物发出当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天; 　　4、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天; 　　5、委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位代销清单或收到全部或部分货款的当天,未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180