浅议小金库清查的技巧.docVIP

浅议“小金库”清查技巧 　　摘要:“小金库”，是指单位“违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各种资金”。“小金库”其外表形形色色，内在错综复杂，表现五花八门，“小金库”的存在，不仅严重损害了国家利益，造成了国有资产流失，而且还容易诱发和滋生各种腐败现象，破坏了党风和社会风气。因此，为了维护国家财产安全，保持党风廉政建设，彻底清查“小金库”势在必行。 　　关键词:小金库清查技巧 　　 　　“小金库”的存在，危害大、影响坏，不仅扰乱社会主义市场经济秩序，损害国家和人民群众的利益，影响社会公平正义与和谐稳定，而且还是一切不正之风和腐败行为的根源。公款吃喝、请客送礼、奢侈浪费甚至公款贿赂的开支绝大多数来源于‘小金库’；乱收费、乱罚款、乱摊派的目的也是为了充实‘小金库’。近年来，在党中央的高度重视下，我们国家加大了对私设“小金库”的清查力度，同时也取得了一些成效，但是有些单位为了小团体和个人利益，私设“小金库”的现象仍十分普遍，而且“小金库”的资金来源和保管方法也越来越隐蔽。因此，不断改进和创新检查方法，建立一套行之有效的制度创新、管理监督和责任追究约束机制，是彻底清查“小金库”，从源头治理腐败的必由之路。本人在“小金库”专项检查工作实践中摸索总结出了一些粗浅体会,借此与同行共享,以不断提高自己的工作技巧和工作实效。 　　一、从现金管理入手 　　随着财务制度和审计制度的进一步完善，随着小金库专项治理工作的推进和加强，尤其是中央把治理小金库作为一项长期的工作之后，各单位“坐支”现金的情况日渐减少，很多单位对本单位的各项收入都能以正规途径入账，但是，日常现金管理还存在许多不规范之处，从而为形成“小金库”提供了土壤。首先，现金科目余额过大应引起注意，有的单位库存现金高达几十万元，而且这些现金常跨月、跨年不冲减，依照制度规定，库存现金过大本身就不符合现金管理的有关规定，那么，如何防止这种现象的出现和存在呢？首先要分析该单位有哪些业务会造成这么大的现金库存量，特别是遵循收付实现制的行政事业单位，必要时应对出纳的库存现金进行盘点，以确认账实是否相符。其次，对于跨年持有的现金，应仔细查看相关现金收支记录，特别注意次年以后才以一些同金额的费用发票冲减的现金支出，应仔细核查这些发票的真实性，有可能是这些单位虚列支出形成的“小金库”。 　　二、从固定资产管理入手 　　在进行“小金库”专项检查中，经常看到被检单位购买固定资产时，对达到限额以上的固定资产未入固定资产账的情况，这种情况尤其是在行政事业单位更普遍。因为行政事业单位固定资产入账标准比较低，几百元钱的固定资产感觉不起眼，加之依据行政事业单位会计制度，行政事业单位对固定资产不需计提折旧，购买固定资产不入固定资产账的情况常有发生，见怪不怪，这个问题也就常被忽视，这其实也成为某些单位“小金库”形成的主要途径之一。根据有关规定，行政事业单位的固定资产入账标准是一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，或单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。比如，某行政事业单位有一笔办公费用达万元以上，电脑发票上的货物名称为复印机、打印机、复印纸等，发票后也没有附相应购物清单，而财务上就将依据此发票在账上列支出，而并未对购买的该货物按规定标准记入“固定资产”帐户。然而，依照目前市场上出售的复印机、打印机的价格看，其均价都在千元以上，应该说这已超过行政事业单位固定资产入账标准。所以，该单位对所购买的固定资产不入帐显然不符合规定。可见，在实际工作中，要治理小金库就应该在源头上下功夫，应进一步跟踪核查这张发票的真实性，以及对固定资产实物进行清查，以确定该单位是否借购买固定资产为名虚列支出从而形成“小金库”。 　　三、从职工工资、福利等费用的发放入手 　　在进行“小金库”专项检查工作中，笔者经常遇到职工工资、福利费用、职务消费等费用发放，这时候就应特别留意以现金形式发放的情形，要仔细查看这些费用的发放清单是否都有领款人签章，核对这些费用是否真正发放到相关人员手里，以排除该单位存在虚列职工工资、福利费用、职务消费等费用从而设立“小金库”的行为。 　　四、从资产出租、使用、处置收入入手 　　在实施“小金库”专项检查时，作为检查人员还应对被检单位的整个资产使用情况有个比较全面的了解，对有资产出租、使用、处置等行为（如门面出租）的单位，在检查时还要留意账上是否反映了相应的收入，如果没有，应重点对此资产收入进行追查，如账上有反映，应对照相应的资产使用合同，仔细核对收入的收取是否连贯及完整，还要注意保证金和押金的收取和退还情况，以确定该单位是否存在隐匿部分资产出租、使用、处置收