医改背景下医院药品采购环节内部控制的研究.docVIP

医改背景下医院药品采购环节内部控制的研究 　　【摘 要】 在医改大背景下，运用内部控制理论，对J医院药品采购环节的内部控制体系构建进行了研究。同时从内部审计的角度，紧紧围绕医院的风险关键点，研究内部审计对医院药品内控管理起到的作用。内部审计肩负着评价和改进的责任，其参与到组织的内部管理中，遵循内部控制的整体要求，发挥内部审计的监督和评价作用，以此改进医院内部控制中的薄弱环节，促进医院健康、稳定发展。 　　【关键词】 药品采购； 医用耗材； 内部控制； 内部审计 　　【中图分类号】 F253.2 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2018）08-0133-04 　　一、引言 　　随着我国医疗卫生事业的发展，卫生体制不断深入改革。2009年3月17日中共中央、国务院发布了关于医药卫生体制改革的一系列建议和方案。新医改以公立医院的运行体制改革为重点，主张公立医院发扬其公立的特征，在以患者为中心的基础上，加强服务及护理环节，全方位、有重点地、多层次地落实对药品价格的改革[1]。医药制度改革不但可以实现医疗和药品的区分，更会取缔公立医院额外的药品提成，从而公立医院的收入将会呈现出大幅度的向下趋势并成为无法弥补的缺口；新的医药机制将会提升医护人员的责任感并有效减少他们对额外医药提成的依赖和依附感；新医改还强调服务与技术双向提升，如何做好成本、技术与服务质量三者有机统一对公立医院经济管理提出了很大的挑战[2]。 　　在当前我国医疗体制改革不断深入的背景下，医院应当顺应趋势、与时俱进，积极提升管理水平。内部控制是企业管理中的一种系统和成熟的理论，然而在实际发展中，诸多因素导致了医院并没有将内部控制完全地贯彻落实到实际操作中，当前我国医院的许多高层管理人员本身从与医疗技术相关的专业毕业，注重对专业技术的提升，却往往忽视了对医院运营的控制活动的优化，对内部控制建设不重视，从而制约了内部控制所发挥的积极作用，降低了医院整体的管理水平[3]。在医院管理体系中，药品采购环节作为涉及内外部人员多、涉及金额巨大、流程时间长的环节，存在着诸多风险，供应商与采购人员勾结、医生收取巨额回扣、开药过度等情况极易发生且难以控制，与此同时，当前我国医院整体支出呈现逐年显著上升趋势，医院物资成本控制对于医院总体营运成本节约起着关键作用，医用耗材、药品是医院物资中最重要的组成部分，如何降低其管理成本直接影响着医院营运效率的提高，因此，对药品采购环节的内部控制体系进行研究是迫切而必要的[4]。 　　二、J医院药品采购内部控制现状 　　（一）J医院概况 　　J医院是一所以骨科和烧伤科为重点的三级甲等综合医院，覆盖了内科、外科、妇产科、五官科、皮肤性病科、中医科、中医正骨科、针灸科等科室。在编人员约3 000人，设有医技科室54个，管理部门3个，职能处室20个。到2016年，医院设置开放床位500张，全年药品采购金额约3 000万元，自新医改推行以来，药品的年销售金额达到5 500万元，药品采购与销售金额均由原来的连年增长逐渐转变为与上年持平的状态，在三年内保持着2%～3%的小幅度递增，药品的销售金额占医院总体收入的1/3以上。 　　（二）J医院药品采购内部控制现状 　　经过多年的发展，J医院的各项制度都在不断完善，管理体系也逐渐优化，但是目前，J医院的药品采购内部控制具体制度还未形成，只是具有《物资管理制度》和《药品采购招标管理办法》两项规定，以及一套常规流程。 　　医院对药品采购实施公开招标采购，每半年进行一次，将医院未来半年内所需药品信息发布给供应商，供应商提供各厂家报价后，由医院选择厂家，具体流程为：院长与采购相关负责人根据医院药品需求汇集成申购单，联系各供应商就价格、质量、供应时间等进行商讨，选择质优价廉的供应商供应货品；确认供应商后将与之签订明确规定了药品价格、质量、时间等信息的供应协议，协议交由药剂科、药库和财务科备案，便于验收和结算（见图1）。财务部门每季度对市场行情进行了解、汇总，形成文件交给院长，遇到药品价格变动剧烈的情况，即拟定对原采购计划进行修改或重新制定，同时将变化情况通告药剂科、药库和财务科。 　　在人员职责上，当前J医院实施责任人负责制，采购决策人为院长，其对药品的种类、数量、质量等进行决策；财务负责人则起到监督的职责，对院长的决策进行监督；药剂科负责人则依据院长的决策进行采购；股东会的各监事也有监督采购的职责。同时，医院的各中层及以上管理人员可以随时推荐优质供应商。当前J医院为便于管理，将采购环节分到药剂科、药库和财务科进行。 　　三、J医院药品采购环节的内部控制体系构建 　　通过上文分析可知，当前J医院药品采购主要包括三个环节：计划-采购-结算。首先，由药剂科的相关采购人员根据实际临床药品的需