南宁久联公司应收账款管理改进的方案.docVIP

南宁久联公司应收账款管理改进的方案 　　一、企业简介 　　南宁久联网络创建于2004年，主要从事互联网信息服务。主要业务涉及域名注册、网站建设、网络推广、软件开发、OA办公自动化、电子政务、多媒体技术等领域。全体成员以各自的优势为客户提供优质的信息化整体解决方案。久联网络拥有成熟的软件产品及解决方案。自成立以来，久联人就充分意识到，网络发展的浪潮将成为重新塑造企业形象的决定因素。该企业赊销比例逐年上升，应收账款总体居高不下，坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用以及应收账款占流动资金比例较高。企业之间相互拖欠严重，企业流动资金严重不足。 　　二、公司应收账款管理现状分析 　　（一）应收账款现状分析。2013年12月31日，公司应收账款达到1，331万元，占流动资产的55.96%，占总资产的21.96%。在2013年，公司当年实现销售收入2，837万元，与上年同期相比有所下降，但相应的应收账款却有所增加，并且出现逐年递增的趋势。与此同时，应收账款周转率不断下降，影响公司健康发展。公司2011～2013年有关应收账款的主要财务指标如表1所示。（表1）由表1可以看出，2013年公司产品销售收入比2012年下降了9.6%，但净利润降幅却高达39.5%。可以看出应收账款居高不下、连年增加无疑也对利润的大幅下降起了推波助澜的作用。 　　（二）应收账款账龄分析。应收账款作为流动资产的一个项目，是否保持流动性是判断应收账款质量的关键。表2是该公司2013年度财务报告中关于应收账款部分的账龄分析。（表2）从表2账龄分析可以看出，公司的应收账款质量不佳。公司6个月以上的应收账款占应收账款总额的47%，而其中3年以上的应收账款就占到了总额的13%。换句话说，公司很大一部分的应收账款都已经失去流动性了，变现能力很差，已经不能称其为流动资产了。所以，公司营运资金紧张，回收的风险很高，也就不足为奇了。 　　如此高比例的逾期应收账款的存在，说明公司在应收账款的管理上存在很大的问题。它给公司带来的损失决不仅仅是账面上所体现出来的损失，如果计入应收账款的管理成本及坏账损失成本，应收账款管理不善对公司经营造成的损失无疑是非常巨大的。 　　三、应收账款管理存在的问题及原因分析 　　（一）应收账款管理存在的问题 　　1、应收账款管理职能上的缺陷。公司设有市场部，主要负责与客户洽谈合同，并承担收账责任，这种方式虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上却给企业带来了更大的风险，应收账款非但不能得到有效控制，反而在高额销售激励机制下，销售人员拥有更大的销售自主权，只顾销售业绩的增长，货款收不回，形成严重的拖欠。 　　2、合同执行上的缺陷。相关部门未能严格执行合同导致大量应收账款拖欠。按照规定，公司只有在收到货款时才能开增值税专用发票，然而有些片区为了留住客户，没有付款就开出增值税专用发票，失去了对客户的约束力，造成货款拖欠的问题。 　　3、公司应收账款流失严重。业务员违反财务和销售制度，直接从购货方提走货款，不交回公司。走货：走货即明为销往甲方而实际上销往与甲方并无业务关系的单位，甲方未收货，由业务员提取货物后销给乙方。这样业务员收到了乙方的货款，公司并没有收到，账面上甲方应付账款为零，造成这笔应收账款流失；应收账款中包含销售折让，而财务部门不知晓，未作财务处理，造成应收账款不实；有一些购货单位自身管理不规范，不是货到入库即入账，及时做应付账款挂账，往往是要求厂方先发货，等销货完成后再开发票送购货方财务部门挂账等待付款。 　　（二）应收账款居高不下的原因 　　1、忽视信用管理，缺乏风险防范意识。公司的经营者对于社会上出现的信用短缺现象不够重视，在销售上仍存在着侥幸心理，资信情况未做深入调查就急于想和对方成交，这样做虽然账面上的销售额有所攀升，但钱收不回来，企业忽视了应收账款不能收回的风险。 　　2、内部控制存在缺陷。基础工作不健全。在公司内部不少逾期应收账款的后面缺少完善有效的合同协议，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据；部门会计控制不严。公司并没有都严格按照准则办事，对发生的应收账款不及时清算。应收账款催收工作不力，公司片区的相关销售人员态度消极，使得应收账款被拖欠时间超长，收回的可能性减小。 　　3、应收账款信息化管理手段落后。对于一个比较小的企业来说，由于业务量小，应收账款的数量也较少，对应收账款的日常管理和控制是比较方便的。在一套完善的应收账款管理制度的控制之下，通过手工或一些简单辅助工具，企业就能将应收账款管理得井井有条。 　　四、加强应收账款有效管理的措施 　　应收账款管理体系应当是全方位的，应把应收账款控制的环节分解到影响应收账款的各个环节，实现事前、事中和事后控制及反馈控制的结合。