交通运输业营业税改增值税案例7pwscpi5.docxVIP

案例:营业税改增值税对交通运输业（物流企业）税负变化影响分析 [实例]国内某中型货运企业主要经营陆路运输、装卸和仓储业务。注册地在上海市静安区，2011年底被上海市国家税务局认定为增值税一般纳税人，从2012年1月1日起流转税项由营业税改征增值税，请以2011年度财务数据为依据测算营业税改增值税对该货运企业税负及利润变化影响。 基础财务资料 （一）收入、成本、税金指标（单位：元） 相关财务指标 截至2011年1月1日至12月31日 1、主营业务收入 36,398,794 2、主营业务成本 30,901,763 3、主营业务毛利率 15% 4、营业税及附加 1,248,592 （二）成本费用支出明细表（单位：元） 成本费用构成 金额 1、油料支出 8,511,231 2、汽车修理支出 2,401,133 3、车辆保险费 781,123 4、工资及社保福利 2,601,021 5、折旧 3,312,319 6、道桥费 9,750,012 7、外委费 7,240,154 8、办公用品支出 312,783 9、其他费用成本 2,445,639 主营业务成本、营业费用和管理费用合计 37,355,415 （三）相关固定资产支出明细表（单位：元） 相关固定资产构成 金额 1、小型运输汽车 158,267 相关固定资产合计 158,267 营业税改增值税税负及利润变化情况测算 （一）测算的假定条件 1、该货运企业实行国家和上海市统一的营业税、增值税政策。 2、当期油料支出的75%能够取得增值税专用发票，汽车修理支出的80%能够取得增值税专用发票，其他成本、费用、支出能够取得增值税专用发票，其取得的增值税专用发票符合抵扣规定。 3、本测算结果并不是该货运企业的实际情况，测算的目的在于营业税改增值税对货运企业流转税和利润变化影响的一般原理分析。 （二）测算过程 1、增值税销项税额的计算（单位：元） 项目构成 现行营业税 改为增值税 金额 适用税率 营业税额（含附加） 适用税率 不含增值税金额 增值税销项税额 1、运输收入 33,423,169 3% -- 11% 30,110,963 3,312,206 2、装卸收入 819,600 3% -- 6% 773,208 46,392 3、仓储收入 2,156,025 5% -- 6% 2,033,986 122,039 合计 36,398,794 1,248,592 32,918,157 3,480,637 2、增值税进项税额的计算（单位：元） 项目构成 金额 适用税率 不含增值税金额 进项税额 1、油料支出 8,511,231 17% 7,583,725 927,506 2、汽车修理支出 2,401,133 17% 2,122,027 279,106 3、车辆保险 781,123 781,123 4、工资及社保福利 2,601,021 2,601,021 5、折旧 3,312,319 3,312,319 6、道桥费 9,750,012 9,750,012 7、外委费 7,240,154 11% 6,522,661 717,493 8、办公用品支出 312,783 17% 267,336 45,447 9、其他费用成本 2,445,639 2,445,639 10、固定资产 158,267 17% 135,271 22,996 主营业务成本、营业费用和管理费用（不含固定资产） 37,355,415 （不含固定资产） 35,385,863（不含固定资产） 1,992,548 3、增值税应纳税额的计算（单位：元） （1）当期应纳增值税税额=3,480,637-1,992,548=1,488,089 （2）当期应纳增值税附加=1,488,089*(城建税7%+教育费3%)=148,809 （3）当期应纳增值税及附加=1,636,898 （三）营业税改增值税对流转税税负的影响（单位：元） 业务 税目 原营业税下 先营业税改增值税下 税项增减变化 运输、装卸和仓储业务 营业税及附加 增值税及附加 增加税负 合计 1,248,592 1,636,898 388,306 （四）营业税改增值税对利润的影响（单位：元） 税目 原营业税下 先营业税改增值税下 对利润增减影响 一、主营业务收入 36,398,794 32,918,157 -3,480,637 减：主营业务成本 3