普华永道外高桥保税区审计失败案例研究--小小函证引发的权责.docVIP

小小函证引发的权责之争 ——普华永道amp;外高桥保税区审计失败案例研究 1 普华永道 外高桥保税区 审计失败案例 2 目 录 一、背景介绍............................................................................................. 4 二、审计失败原因分析 ............................................................................ 4 （一）审计主体方面 .......................................................................... 5 1.没有按照审计准则严格执行审计程序 ..................................... 5 2.缺乏风险意识，未能保持应有的职业谨慎 ............................. 5 3.审计时间与审计成本的限制导致疏忽 ..................................... 6 （二）审计客体方面 .......................................................................... 6 三、审计失败违规操作 ............................................................................ 7 四、法律责任............................................................................................. 8 五、经验与启示 ........................................................................................ 7 （一）审计主体方面 .......................................................................... 9 1. 履行有效的审计程序，必要时实施追加或替代审计程序 ... 9 2. 提高风险意识，保持应有的职业审慎和职业怀疑 ............... 9 3.提高注册会计师的执业水平 ................................................... 10 4.加强风险控制 ........................................................................... 10 （二）审计客体方面 ........................................................................ 11 1．完善公司治理结构，加强3 一、背景介绍 上海外高桥保税区于1990年6月经国务院批准设立， 是设有隔离设施的实行特殊管理的经济区域，货物可以在保税区与境外之间自由出入，免征关税和进口环节税，免验许可证件等常规的海关监管手续。上海外高桥保税区开发股份有限公司则于1992年正式成立，是国内唯一一家以保税区开发建设为主营业务的上市公司，主要从事商业房地产的开发和经营，在1990年代的沪市曾经风光无限，曾和同为地产股的浦东金桥、陆家嘴一起被并成为两桥一嘴。随着保税区的投资环境日臻完善，公司充分利用保税区的各项政策和上市公司的有利条件，努力实现从开发型企业向资产经营型企业的转变。但近年来由于种种原因业绩下滑，股价不振。 普华永道中天会计师事务所是国际四大会计师事务所之一，于2003年和2004年被外高桥聘用，之后以收费过高为由被解聘（审计费用：2003年为80万元，2004年90万元，2005年普华永道提出的费用是120万元）。 2006年5月11日，上海外高桥保税区开发股份有限公司（600648，已经实施过股改， 事件回顾如下： 2005年6月G外高桥发现存放在一家证券公司营业部的2.04亿保证金只剩下8万元，报案后查明，一名掌管公司证券投资类项目的财务经理助理伙同证券公司营业部总经理把资金挪用给一客户炒股并转移给其经营的公司，造成大量亏损，绝大部分资金可能已经无法追回。 第一笔资金挪用发生在2002年4月，当时，G外高桥在证券公司账户上的账面资金有8000余万元，由于挪用未被及时发现，G外高桥于2004年在这个账户上的保证金增加到2亿以上，