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2010大连软件与信息企业税收政策说明会;关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函[2010]79号;;注意： 营业税计税依据与所得税计税依据不一致; 出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本规定执行。 ;四、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题;前后对比： 固定资产估价入账及其调整在会计准则上，按照《〈企业会计准则第4号——固定资产〉应用指南》的规定，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。 ; 与企业会计准规定的差异之处： ;;分析：上述案例中，固定资产由于已投入使用，并且合同预算总造价可以确定，可暂按合同规定的金额200万计入固定资产计税基础计提折旧。2009年，可税前计提折旧10万元（200÷5÷12×3）， 假设一： 但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行，如果2010年度仍未取得剩余发票，该项固定资产的计税基础只能确认为取得发票部分150万。 　　; 在2010年汇算清缴的时候，首先需要对2009年计提的折旧进行调整，调增2.5万元（10－150÷5÷12×3）。 假设二： 如果至2010年9月份的12个月内又取得30万发票，未取得剩余2