解读税前扣除凭证管理办法解读锐眼看税演示文稿.ppt

第二十条??本办法自2018年7月1日起施行。 如何衔接本条没有作出任何规定，在2018年7月1日前企业取得的非发票类的且能证明支出真实性的外部凭证是否可以在2019年初的汇算清缴中扣除呢？——（个人认为可以） 企业所得税税前扣除凭证管理办法解读 ①境内——因为境内业务和境外业务在扣除凭证的取得上有很大的不同，所以第九条的规定专指“境内发生的业务” ②属于增值税应税项目——为什么要强调“增值税应税项目”呢？因为税法规定发生增值税项目一定要开具发票！ ③已办理税务登记——既然对方办理了税务登记，对方就要按照税务登记办法对其业务依法开具发票。 ④发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证——强调对已办理税务登记的纳税人应以发票作为扣除凭证。 企业所得税税前扣除凭证管理办法解读 ⑤无需办理税务登记——按《税务登记管理办法》，无需办理税务登记的单位，就是国家机关。 ⑥从事小额零星经营业务的个人——从事小额零星经营业务的个人，就是未达增值税起征点的个人。 ⑦以税务机关代开或者收款凭证及内部凭证——提供两种可选择的方案。说明此时，发票+内部凭证，收据+内部凭证，都是合法的扣除凭证。(后列案例) ⑧收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。——明确了收款凭证的具体要求，至少文件列举的要达到！ 比如，向个人支付利息1万元，个人放钱收利息是一个典型的增值税应税行为，所以必须要开增值税发票，此时，发票才是合法的凭证，其它凭证比如收据，如果代替发票使用，就是不合法的。这是基于《发票管理办法》的要求。 　　当个人应该代开发票却提供收据时，虽然在《发票管理办法》上属违法凭证，但在所得税上，却是“扣除凭证”，这就是突破。 　　简单说，如果个人收了1万元的利息，若其当季没有超过增值税起征点，只提供收据，也能税前扣除。 　　一些企业，尤其是电商平台，往往会向大量的个人支付劳务费或利息，而大多数人往往达不到起征点，此时不用再为发票纠结了。 　　当然，扣缴个税是另一回事，该扣缴的，依然要扣缴，与企业所得税无关。 1.银行的手续费支出算 “企业在境内发生的支出” 2.银行收取手续费，其需按规定缴增值税 3.银行是“已办理税务登记的增值税纳税人” 所以，银行的手续费支出要以发票作为税前扣除凭证；再提醒企业向银行借款的利息支出也应该以发票作为税前扣除凭证（按照上述理解政策的思路）。 提醒：银行手续费单据或利息结算单属于国家税务总局公告2018年第28号第七条规定的“税前扣除留存备查资料”。 企业所得税税前扣除凭证管理办法解读 企业所得税税前扣除凭证管理办法解读 企业所得税税前扣除凭证管理办法解读 企业所得税税前扣除凭证管理办法解读 违约 违约 买方收取违约金，只缴纳企业所得税，不涉及增值税。买方开具收据给卖方，卖方凭收据及相关合同在税前扣除 卖方收取违约金，（1）如果合同未履行，只缴纳企业所得税，不涉及增值税。开具收据给买方，买方凭收据及相关合同在税前扣除 （2）如果合同履行，则违约金收入作为销售额的价外费用，既缴纳企业所得税，又涉及增值税。卖方应开具含违约金的增值税发票给买方，买方凭发票及相关合同在税前扣除 企业所得税税前扣除凭证管理办法解读 《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发[1997]167号）第二条规定，“自1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。” 企业所得税税前扣除凭证管理办法解读 案例：A企业将货物销售给B企业，由于未按时交货，B企业按合同规定收取了违约金。请问：B企业收取的违约金是否要进项税额转出？ 根据以上规定，一般纳税人从供货方收取的应当冲减进项税额的资金，应当具有两个特征，一是因为购买货物发生的，二是收取的资金具有返还的性质。而上例B企业收取的违约金，不是因为购买货物发生的而是因供货方未按时交货发生的，这是一，第二、B企业收取的违约金，不带有任何资金返还的特点。因此，上例B企业收取的违约金，不属于冲减进项税额的范围。 企业所得税税前扣除凭证管理办法解读 企业所得税税前扣除凭证管理办法解读 第九条??小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。 税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。 个人增值税起征点幅度如下:　　(一)按期纳税的，为月销售额5000-20000元(含本数)。——（没法确定）　　(二)按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元(含本数)。