企业所得税鉴证业务工作底稿及审核要点教程教案.pptVIP

3A-9 上缴总机构管理费的审核要点 1、审查企业支付给总机构的管理费，是否能够提供税务机关批复等证明文件，未经税务机关审批同意，或者不能提供税务机关审批管理费的批复文件的，其分摊的总机构管理费不得在税前扣除。 2、审查企业是否存在提取总机构管理费后不上交的情况。 3A-10 业务佣金的审核要点 审查企业发生的佣金是否符合下列条件： 1、有合法真实凭证； 2、支付对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）； 3、支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%； 符合上述条件的佣金可作为销售费用税前扣除，否则需要进行税前调整。 3A-11 坏账损失、坏账准备金的审核要点1 采用直接列支方式坏账损失的，实施如下审计程序： 1、首先要明确坏账损失作为一种财产损失是要经过税务机关批准后在才可以在税前扣除。国家税务总局在《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）??? 中第七条第（2）条规定： 企业因应收、预付账款发生的坏账损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除：审核是否取得税务机关的批复。 2、结合应收账款项目的审计，审核坏账损失的原因及有关证明资料，确认坏账发生的真实性； 3、结合应收账款和货币资金项目的审计，审查收回的坏账损失是否按规定冲转有关成本费用，并相应增加应纳税所得额。 3A-11 坏账损失、坏账