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幕墙施工企业财务竣工决算的探讨 　　摘要：近年来，建筑施工企业在各领域承接工程项目，发展迅速。而幕墙施工企业作为建筑施工企业的细分，在建筑施工企业中更是迅速凸显地位，但同时，也面临着市场日益饱和的挑战。面对挑战，既要开源，扩展市场份额；又要节流，梳理项目各节点流程并降低成本。文章尝试从财务角度探讨如何控制成本，并以某幕墙施工企业项目为例，从项目竣工决算流程及账务处理方面进行分析，提出一套更为合理完善的财务决算方案，以利于企业提高利润，促进企业长足稳定的发展。 　　关键词：幕墙施工；财务竣工决算；业务探讨 　　财务竣工决算，是在各项成本、费用合理控制基础上进行的最后一道工序，最能体现项目施工成果。本文基于某幕墙施工企业项目竣工决算案例，从财务角度进行分析思考，提出一套更为合理完善的流程，以期达到更有效的财务决算目的。 　　一、财务竣工决算前的准备工作 　　（一）竣工结算 　　项目竣工完成后，企业与业主签订竣工结算报告。竣工结算报告包括“工程结算造价确认书”、“工程审价审定单”、“工程结算审定签署表”等。 　　（二）账务核对 　　财务部协同业务部，及时与各材料供应商（劳务方）进行对账，根据已签订的供货（劳务）协议，确认材料（劳务）所欠款项，以及提供发票是否足够。核对内容主要集中在以下两个方面：1.已付材料（劳务）款；2.已收发票。对账工作完成后，双方应当签订材料（劳务）结算协议。 　　（三）取得各材料供应商（劳务方）的承诺说明 　　对账后，若材料供应商（劳务方）实际提供的发票金额超出应当提供的发票金额，那么由该材料供应商（劳务方）提供不再对超出发票金额进行追索的承诺；若材料供应商（劳务方）实际提供的发票金额未达到应当提供的发票金额，应督促对方及时提供所欠发票，并提供书面承诺。 　　（四）取得成本部门提供的某项目的基本情况表见表1所示 　　（五）完成项目成本统计表见表2所示 　　项目成本统计表由两部分组成：一是由业务部门提供的成本统计，主要提供的是和材料供应商（劳务方）的结算金额，以及零星费用的预算金额；二是财务实际已付款金额和账面发生的实际成本。成本统计表完成后由各部门、各主管领导签字认可，作为确认项目最终成本的依据。 　　二、财务竣工决算的实施过程 　　（一）对应收账款、工程结算等科目进行账务处理 　　幕墙施工企业遵行企业会计准则进行会计核算，按照建造合同法具体准则确认收入成本。同时依据取得的由业主方、本企业及监理三方均认可的工程量报量单确认应收账款和工程结算。当项目已竣工决算时，依据竣工结算报告，对前期已确认的应收账款和工程结算进行修正或补记。 　　例：ABC幕墙工程结算价是54，769，467元，财务账面已开增值税发票40，889，687元（含营改增后3%的部分），销项税额4，862，088.44元。已确认应收账款46，989，265.98元，已确认工程结算42，127，177.54元。由此计算得出应补确认的应收账款及工程结算，结果如下表： 　　会计分录如下： 　　借：应收账款-应收工程款-ABC开发有限公司7，780，201.02 　　贷：工程结算―ABC幕墙工程 　　7，780，201.02 　　应收账款余额=46，989，265.98+7，780， 　　201.02-50，030，993=4，738，474元。 　　（二）对工程施工、应付账款等科目账务处理 　　根据前期对账结果，得出的成本统计表见表2所示，以反映公司账面实际成本及应付账款债务情况。 　　例：从该表中，获得ABC幕墙工程以下信息：应付账款合计余额：1，315，092元，成本（假定均为劳务部分）尚需99，999.99元。在取得D公司弃权说明以及L维修公司维修发票时。账务处理如下： 　　借：工程施工-直接费用-ABC幕墙工程-0.01 　　-直接费用-ABC幕墙工程 　　100，000 　　贷：应付账款-应付材料款-ABC幕墙工程-D公司-0.01 　　-应付工程款-ABC幕墙工程-L维修公司100，000 　　（三）对收入、成本、税金及毛利的处理 　　以外部结算报告和成本统计表为基础，将业务数据与财务数据进行对比，结果见表4所示。 　　?谋?4可以看出，结算前账面主营业务收入47，220，970.03元，结算后49，907，378.56元，差异为2，686，408.53元，财务应补记确认收入。同理，主营业务成本结算前账面43，610，964.40元，结算后46，109，370.60元，财务应补记差异2，498，406.20元。营业税金及附加差异69，010.39元。 　　财务账务处理： 　　借：主营业务成本-ABC幕墙工程 　　2，498，406.20 　　工程施工-合同毛利-A