企业所得税纳税调整事项讲义资料.pptVIP

估价100万元，每年计提折旧10万元，经过6个月，机器设备的账面价值和计税基础都变为：100-10*0.5=95万元，剩余折旧期为114个月。 发票开过以后，需要进行调整，这是由于已提折旧5万元，所以经调整后的账面价值和计税基础变为120-5=115万元，在剩下的114个月中每月计提折旧：115/114=？，原来已计提的不再做调整。 F、汇兑损失 企业在货币交易中，以及纳税年度终了将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入资产成本外，准予扣除。 G、业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ （超过调增） 销售（营业）收入=主营业务收入+其他业务收入 +存货视同销售收入 案例：某企业15年末会计税前利润160万元，当年发生招待费支出70万元，当年实现销售收入6000万元。 销售收入5‰=6000×5‰=30 发生额的60％ =70×60%=42 招待费扣除限额30万元 应纳税所得额=160+（70-30）=200 （！）在实践中，通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费