广西上市公司社会的责任信息披露的研究.docVIP

广西上市公司社会的责任信息披露的研究 　　[摘 要] 目前上市公司社会责任信息披露仍然存在思想不够重视、披露时间滞后、披露内容不真实等问题，无法实现信息使用者的投资决策有用性和有效性，同时对我国证券市场的有序发展造成影响。文章调查研究广西上市公司社会责任信息披露情况，剖析社会责任信息披露违规现象成因，找出解决办法。希望以此找出我国上市公司信息披露现存问题，提出相关的解决方案，保护证券市场利益相关者的切实利益。 　　[关键词] 上市公司；社会责任；信息披露 　　[作者简介] 章爱文，广西大学行健文理学院副教授，研究方向：会计学，广西 南宁，530004 　　[中图分类号] F272-05 [文献标识码] A [文章编号] 1007-7723（2015）06-0007-0004 　　自我国证券交易所开始逐步成立以来，上市公司的数量在逐年增加。上市公司代表着经济市场最活跃的股份，是推动我国经济发展的强心剂。上市公司社会责任信息披露的有效性对投资者来说是做出正确决策的前提，此时信息披露监管制度对上市公司的监督与约束就尤为重要，同时上市公司还应有自律性，通过健全公司治理结构和有效控制相关财务报表的编制披露，认真严格做好信息披露工作，为保障证券市场的健康、有序发展奠定良好基础。 　　一、广西上市公司社会责任信息披露存在的问题 　　（一）广西上市公司社会责任信息披露现状分析 　　广西目前上市的公司有30所，通过统计分析发现广西在深圳证券交易所上市的公司有18所，在上交所上市的广西上市公司共有12所，但大多数均为2014年或2015年上市。为了保证该研究对象的完整性，在涉及年份要求的数据研究时，以2010年-2013年为样本期间，在深圳证券交易所“诚信档案”栏目下统计整理的广西上市公司社会责任信息披露考核评级情况（如表1、表2、表3）。 　　从表上看，广西上市公司数量虽少，但逐年增多。2010-2013年广西上市公司社会责任信息披露情况良好居多，占总数的76.81%，优秀率占10.14%。四年里只有一家出现不合格率，仅占总数的1.45%。从表3看，广西上市公司考核评级不变居多，占总数的76.47%，跳升占总数的13.73%。总体看来，广西上市公司信息披露质量还算良好，没有大波动，但我们仍应注意到存在的违规问题不少，造成信息披露质量的不优秀。 　　（二）广西上市公司社会责任信息披露违规情况 　　本文以深圳证券交易所与上海证券交易所中对上市公司处罚与处分记录为调查对象，搜集整理了广西上市公司的信息披露违规行为（如表4）。 　　研究发现，在广西30所上市公司中有8所公司出现过违规处罚记录，违规公司比例为23.33%。其中有1所公司在五年内出现了四次违规处罚记录；有3所公司连续两年内有违规记录以及有2所公司出现过两次违规处罚记录，总体上看情况不算良好，其中国海证券的四次违规行为均违反了信息披露的完整性、及时性。针对该类异常交易行为，证监会已对其中涉嫌违规的公司行为及典型的异常交易账户立案调查，对内幕交易等违法行为将予以严厉打击，相关企业部门仍应做好自省吾身，强化监管，及时改正。 　　二、广西上市公司社会责任信息披露问题成因分析 　　（一）广西上市公司社会责任信息披露及时性问题分析 　　2013年广西上市公司年度报告除了一家在2014年1月披露外，其余均在2014年3月或4月披露，其中以四月份居多，占总数的61.11%。其他重大事件都能够在2014年12月31前披露，半年度报告在8月份披露，第一季度报告在2013年4月披露，第三季度在10月披露（如表5）。广西上市公司社会责任信息披露虽然没有严重延迟的现象，但公司基本集中在4月份甚至4月底披露上一年度报告和本年第一季度报告，造成信息的拥挤现象和信息挤出效应。 　　（二）广西上市公司社会责任信息披露完整性问题分析 　　从深交所整理出的违规行为可看出广西上市公司的违规行为主要为企业领导人为追求私人利益造成披露信息的缺失、重大信息的故意遗漏、股权变动信息披露不及时、私自挪用公款、陈述不充分等。尽管股市发展在全球越来越互通，但我国的财务造假现象仍活跃，并且还陆续出现了新的财务造假方式，令利益相关者措手不及。如提前确认收入、虚构财务报表以及变更计提折旧方法等。企业领导者冒着风险打擦边球是在衡量利益与处罚的天平走向后而做的决定。一方面，信息披露法规监管措施不完善、不健全使得不法分子有机可乘，不择手段地利用公司披露的信息愚弄和欺瞒投资者。大多数情况下，许多企业领导者以企业获得利益最大化为目标或个人获得利益最大化的目标，而忽略了经营过程中对社会应尽的责任，这方面存在着领导者独裁与企业文化需要加强等问题。另一方面，企业对披露信息的不了解，缺乏与事务所的沟通，造成对披露信息的误解。个别情